Құрылыста салық салудың оңайлатылған жүйесі туралы мәлімет

Бабының 4-тармағы негізінде 346.13 Салық кодексінің Ресей Федерациясы (бұдан әрі ҰК РФ) тиісті салық салудың оңайлатылған жүйесін қолдану болып табылады: табыс есепті кезең үшін ұйымның аспауы тиіс 15 млн. рубль және қалдық құны негізгі құралдар мен материалдық емес активтердің мөлшерінен аспайтын, 100 млн. рубль болды.
Назар аударыңыз! Қолдану кезінде УСНО құрай отырып, смета бойынша ұйымдастыру қарастырылуы тиіс төлеу бойынша шығыстар «кіріс» ҚҚС жеткізушілер, себебі бұл жауап болмайды қоюға шегерімге бюджеттен.
Мемлекеттік комитеті Ресей Федерациясының құрылыс және тұрғын үй-коммуналдық кешені Хатында 6 қазандағы 2003 жылғы НЗ-6292/10 «жүйелік сметалық құнын анықтау тәртібі орындалатын жұмыстардың жұмыс істейтін ұйымдар бойынша салық салудың оңайлатылған жүйесі» келесіні түсіндіреді: ұйымдар мен жеке кәсіпкерлер бойынша жұмыс істейтін салық төлейді бірыңғай салық орнына, пайдаға салынатын салықты, мүлік салығын ұйымдардың, бірыңғай әлеуметтік салық (ЕСН) және қосылған құн салығының (ҚҚС).
Қарастырайық нұсқалары, олар кездеседі, қолдану кезінде құрылыс ұйымдары УСНО.
Мердігер қолданады УСНО, ал қосалқы мердігер әдеттегі жүйесі салық салу
Сәйкес бабының 2-тармағына 346.11 ҰК РФ салық салудың оңайлатылған жүйесін қолдануға ұйымдармен көздейді ауыстыру салық төлеу пайда ұйымдар, мүлік салығы ұйымдар мен бірыңғай әлеуметтік салық төлеуге бірыңғай салық есептелетін нәтижелері бойынша шаруашылық қызмет ұйымдарының салық кезеңі үшін.
Ұйым қолданатын салық салудың оңайлатылған жүйесін төлеуді жүргізеді сақтандыру жарналары міндетті зейнетақы сақтандыру Ресей Федерациясының заңнамасына сәйкес.
Өзге де салықтарды оңайлатылған жүйесін қолданатын ұйымдардың салық салу сәйкес жалпы режимі салық салу.
Ұйым қолданатын салық салудың оңайлатылған жүйесін емес деп танылады салық төлеушілер қосылған құн салығын қоспағанда, қосылған құн салығын, кезінде төлеуге жататын кедендік аумағына тауарларды әкелу Ресей Федерациясының.
Демек, мердігер болады есептеуге қосылған құн салығы құнынан орындалған жұмыстар.
Мердігерге қажеті жоқ экспорттаудан өзінің тапсырыс берушілерге шот-фактуралар, себебі міндеті құрайтын шот-фактуралар жүргізуге, есепке алу журналдары алынған және шығарылған шот-фактуралар, кітаптар сатып алу және кітап сату жүктелген тек қана қосылған құн салығын төлеушілерді (3-тармақ 169-бабының ҰК РФ).
Осындай түсіндіру-тармағында келтірілген 1.2 қолдану бойынша Әдістемелік ұсынымдарды 21 «қосылған құн Салығы» ҰК РФ.
Егер ұйым түйіндеді арналған УСНО, выпишет тапсырыс берушіге шот-фактура, және бөледі ҚҚС, онда оған беруге тура келеді салығы осы салық кезеңі. Демек, осы декларация бойынша сома бюджетке төлеуге салық бөлінген шот — фактура (- баптың 1-тармағының 5 173-бабының ҰК РФ). Қосылған құн салығы бойынша материалдық ресурстар, олар пайдаланылуы ұйым құрылыс жұмыстарын орындау кезінде, ұйым алмаса шегерімге бюджеттен (1.6-тармақ бойынша Әдістемелік ұсынымдарды қолдану 21 «қосылған құн Салығы» ҰК РФ).
— Тармағының 3-баптың 2-тармағының 170 ҰК РФ көзделмесе, шегерімге бюджеттен қабылданбайды бойынша қосылған құн салығы тауарлар (жұмыстар, қызметтер), өндірістік мақсаттағы, олар өз қызметінде пайдаланатын ұйым түйіндеді арналған УСНО сомасы осы салықтың құны мен сатып алынған тауарлар (жұмыстар, қызметтер). Осы мәселе бойынша келтірілген 1.3 тармағында қолдану бойынша Әдістемелік ұсынымдарды 21 «қосылған құн Салығы» ҰК РФ осындай түсіндіру.
Қарастырайық, қандай болуы тиіс ресімдеу тәртібі шот-фактуралардың және есепке алу қосылған құн салығын, егер мердігер көшірілген УСНО тартады шартты орындау үшін қосалқы мердігер, ол қолданады ортақ салық салу режимі.
Қосалқы мердігер сомасына орындалған жұмыстар жазып, мердігерге шот — фактураны бөледі жеке жолмен қосылған құн салығы. Бұдан әрі мердігер тіркейді шот — фактура кітабында сату сомасын көрсетеді, қосылған құн салығының салық және төлейді, оның бюджетке.
Мердігер алып, қосалқы мердігердің шот — фактура және орындалған жұмыстар актісі, мыналарды қамтиды барлық құрылыс жұмыстарының құнын ескере отырып, қосылған құн салығының құрамына өз шығындарын көрсетеді шотына 20 «Негізгі өндіріс».
Кейін құрылыс жұмыстарын орындау келісім-шарт бойынша, мердігер тапсырыс беруші тапсырады, бұл ретте қол қояды тапсыру — қабылдау актісі. Мердігер болады тоқтатып, тапсырыс берушіге шот-фактура, себебі ол болып табылады, қосылған құн салығын төлеуші. Тапсырыс беруші қамтиды құны орындалған жұмыстар мен шығындардың құрамына құруға внеоборотного активті көрсетеді шотында 08 «Салудың екінші айналымнан тыс активтер».
Үшін түсінікті қарастырайық мысал:
1-мысал.
Тапсырыс беруші «ЖШҚ-Ремстрой» келісім-шарт жасасты салуға арналған қоймалық үй-жайлар мердігер «ЖАҚ Ремфасад», құны шарт бойынша жұмыстарды құрады 600 000 рубль (ҚҚС-сыз). Шарт бойынша жұмыстар орындалуы тиіс мерзім 21 қыркүйек. Үшін әрлеу жұмыстарын орындау үшін жұмыс орындалған, белгіленген уақытта, ЖАҚ «Ремфасад» тартқан қосалқы мердігер «ЖШҚ-Ремсервис». Орындалған жұмыстардың құны шарт бойынша 200 000 рубль (ҚҚС-сыз). Жұмыстарды орындау үшін «ЖШҚ-Ремсервис» алған материалдар сомасына 94 600 рубль (соның ішінде ҚҚС — 14 430,51 рубль) Өзге де шығыстар салуға арналған қойма үй-жайлары (жалақы құрылысшылар ескере отырып, ЕСН сақтандыру жарналарын ҚББ, жабдықтың амортизациясы) құрады 60 000 рубль болды.
Қарастырайық операциялардың бухгалтерлік есепте барлық тараптар.
Қосалқы мердігер (ЖШҚ-Ремсервис»):
Шоттардың корреспонденциясы Сомасы, рубль операцияның Мазмұны
Дебет Кредит
10-8 60 80 169,49
Кіріске алынған материалдар өнім
(94600 рубль -14430,51 рубль)
19 60 14 430,51 Көрсетілген қосылған құн салығы бойынша материалдар
60 51 94 600 Төленген материалдар өнім берушіге
68 -1 19 14 430,51 Қойылуы шегерімге бюджеттен ҚҚС материалдары бойынша
20 10-8 80 169,49 Шығаруға материалдар жұмсалған жұмыстарды орындау кезінде
20 02 (69, 70) 60 000 Көрініс табатын өзге де шығыстар бойынша жұмыстарды орындау
62 90-1 236 000 Бейнеленген түсімі жұмыстарды орындау үшін, ЖАҚ «Ремфасад»
90-3 68-1 36 000 есептесудің (түсім ҚҚС есептеу мақсатында ұйым айқындайды және «жөнелту») (200 000 рубль х 18%)
90-2 20 140 169,49 Алынып, орындалған жұмыстардың құны (80 169,49 рубль + 60 000 рубль)
90-9 99 59 830,51 Көрсетілген пайдасы орындалған жұмыстардың (236 000 рубль -36 000 рубль -140 169,49 рубль)
Операциялардың тапсырыс беруші «ЖШҚ»Ремстрой:
Шоттардың корреспонденциясы Сомасы, рубль операцияның Мазмұны
Дебет Кредит
08-3 60 600 000 Бейнеленген. құрылыс құны, қойма үй-жайлары
60 51 600 000 Төленген жұмыс «ЖАҚ Ремфасад»
01 08-3 600 000 Қоймалық үй-жай пайдалануға берілді
Операциялардың мердігерде «ЖАҚ Ремфасад»:
3-тармағына сәйкес Заңның 4 бабы, есепте қолданатын ұйымдар УСНО босатылады бухгалтерлік есеп жүргізу.
Аяқталуы мысал.
Қосалқы мердігер ауыстырылды УСНО, ал мердігер әдеттегі жүйесі салық салу
Жағдайды қарай отырып, онда қосалқы мердігер ауыстырылды УСНО, ал мердігер асырады әдеттегі жүйесі салық салу, назар аудару қажет, яғни, бұл жағдайда ескере отырып, жұмыс мердігердің, мердігер алмаса шегерімге бюджеттен қосылған құн салығы бойынша жұмыстарға. Өйткені осы өнім шығарады, оған шот-фактура.
Мердігерге құжаттамасы қосымша құн салығы барлық құнын орындалған жұмыстарды тапсырыс беруші үшін. Өйткені бабының 1-тармағына сәйкес 702 Ресей Федерациясының Азаматтық кодексінің (бұдан әрі-РФ АК) мердігерлік шарты бойынша бір тарап (мердігер) міндеттенеді орындау тапсырмасы бойынша басқа тараптың (тапсырыс берушінің) белгілі бір жұмысты тапсыруға міндетті, оның мерзімі. Ал, тапсырыс беруші қабылдауға міндеттенеді жұмыс нәтижесі және оны төлеу. Егер мердігер жалдайды орындау үшін, қандай да бір жұмыстарды қосалқы мердігер болса, мердігер қарым-қатынас тапсырыс беруші мен мердігердің, әдетте, күшіне (3-баптың 706 ГК РФ). Өйткені мердігерлік шарты бойынша дәл мердігер жүзеге асырады барлық жұмыстар тапсырыс берушіге. Және маңызды бөлігі құрылыс жұмыстарының орындалған бөгде ұйымдардың күшімен.
Жасап шығару, егер мердігер қабылдайды, жалпы салық салу жүйесін, ал қосалқы мердігер қолданады УСНО болса, рәсімдеу, шот — фактуралар және қосылған құн салығын есепке пайда болады, былайша.
Бітіріп, белгілі бір кезең бойынша жұмыстар, қосалқы мердігер мердігерге тапсырады. Бірақ бұл жағдайда қосалқы мердігер жазбайды мердігерге шот — фактура. Мердігер қамтиды шығындардың құрамына жұмыстардың құны қосалқы мердігердің, олар шотында ескеріледі 20 «Негізгі өндіріс».
Орындай отырып, жұмыс келісім-шарт бойынша, мердігер береді, оларды тапсырыс берушіге, бұл ретте, ол, жазып, тапсырыс берушіге шот — фактура, тіркейді, оның кітабына, сату және көрсетеді тиісті қосылған құн салығының сомасын салық декларациясы. Осы сома бюджетке төленуге жатады.
Тапсырыс беруші құнын көрсетеді, орындалған жұмыстардың шот 08 «Салудың екінші айналымнан тыс активтер». Алғаннан кейін, мердігер шот-фактура мен тапсыру — қабылдау актісі, орындалған жұмыстар, тапсырыс беруші отнесет бөлінген сомасы ҚҚС шотына 19 «қосылған құн Салығы бойынша сатып алынған құндылықтар». Тапсырыс беруші ықтияр шегерімге бюджеттен аталған соманы, егер ол болып табылады, қосылған құн салығын төлеуші.
2-мысал.
Воспользуемся деректермен мысал 1. Қосалқы мердігер ЖШС «Ремсервис» қолданады УСНО. Қарастырайық операциялардың бухгалтерлік есепте барлық тараптар.

Добавить комментарий

Your email address will not be published.