Қазіргі заманғы экономика білдіреді кеңінен тармақталған желісі күрделі қарым-оған кіретін шаруашылық жүргізуші субъектілердің бір-бірімен. Негізі, осы қарым-қатынас болып табылады есеп айырысу жеткізілген өнім үшін, процесінде жүргізілетін қанағаттандыру өзара талаптар мен міндеттемелерді. Төлем айналымында халық шаруашылығы үшін есеп айырысу қойылған тауарлы-материалдық құндылықтар құрылымында ең үлкен үлес салмағы. Жүзеге асырылады бұл есеп айырысу негізінен қолма-қол ақшасыз нысанда.
Қолма-қол ақшасыз есептеулер болып табылады маңызды буыны ауыспалы айналымы қаражат. Олар жылдамдатады, олардың қозғалысы, майда шығындар айналыс арттырады резервтер кредит беру үшін өндірістік-шаруашылық қызметі. Жүйе қолма-қол ақшасыз есеп айырысуды қамтиды элементтері, олардың жиынтығы сипаттайды, оларды ұйымдастыру. Бұл, ең алдымен, ұйымдастыру принципі қолма-қол ақшасыз есеп айырысудың нысандары қолма-қолсыз есеп айырысу шарттары және оларды қолдану ережесі, құжат айналымын ұйымдастыру, өзара және банктік қозғалысын бақылау құралдарын жүзеге асыруға, есеп айырысу. Маңызды принципі қолма-қол ақшасыз есеп айырысу – бақылау барлық қатысушыларды дұрыс жасалған есеп айырысуларды, белгіленген тәртібі туралы ережелерді, оларды жүргізу. Нығайтуға төлем тәртібінің үлкен рөл шаруашылық шарттарын жасау. Шарт негіздейді нақты нысандары есеп айырысу, төлем құралдары, төлем тәсілдері.
Қазіргі уақытта кәсіпорынның есеп айырысу формасын өздері таңдайды. Пайдалану прогрессивті есеп айырысу нысандарын қолдану негізінде вексельдерді, өзара талаптарды есепке жатқызу мүмкіндік береді белгілі дәрежеде жүзеге асыруға шарттық міндеттемелердің орындалуын бақылау.
Уақтылығы ақшалай есеп айырысу үшін маңызды болып табылады шаруашылық және қаржылық қызмет. Проблема ақы төлеу өнім мен жасалмаған төлемдер пайда кәсіпорындар тергеуде кемшілік ақша қаражатының құрамына айналым активтер. Кеңінен енгізу, коммерциялық несие, вексель айналысы қабілетті себеп құралы, шешімдер міндеттері қанығу шаруашылық айналымынан қажетті массасы төлем құралдарын.
Бұл жұмыстың мақсаты талдау болып табылады құрылымын, динамикасын, жай-күйін есеп айырысу кәсіпорындағы себептерін анықтау, төлем жасамау және нақты іс-шараларын әзірлеу бойынша дебиторлық қарызды азайту кәсіпорын.
Негізге ала отырып, алға қойылған мақсатқа жұмыста келесі міндеттер шешіледі:
· жүйелеу, бекіту және кеңейту, теориялық білімді мамандығы бойынша;
· зерттеу нормативтік-құқықтық база реттеу бойынша берешек;
· әсерін бағалау төлем жасамау » кәсіпорынның қаржылық жағдайы;
· бағалау құрылымын, дебиторлық және кредиторлық берешек;
· ұсынымдарды әзірлеу бойынша берешегін төмендету және ретке келтіру есеп айырысу кәсіпорында, сондай-ақ бақылауды жетілдіру бойынша берешекке жол бермеу және оның пайда болуы.
Осы жұмыста бірқатар практикалық мәселелерді реттеу және басқарумен дебиторлық және кредиторлық берешек; іске асыру тетігі дебиторлық және кредиторлық берешек; қолдану бірқатар алдын алу шараларын нығайту шарттық тәртіпті, 100 % алдын ала төлеу, кепіл, кепілгерлік, ақшалай жаза қамтамасыз ету жолы ретінде ақшалай міндеттемелерді орындау.
Дайындау кезінде осы жобаны зерттелді жұмыс сияқты авторлардың, Липсиц И. В., Львов Ю. А., Ансофф И., Маккей. Х. Мескон М., Альберт М., Хедоури Ф., Шеремет А. Д., Сайфулин Р. С., Ковалев в. В.
Зерттеу объектісі таңдалған кәсіпорын «Месягутовский аудандық байланыс торабы» ААҚ-ның филиалы Башинформсвязь болып табылатын типтік кәсіпорын қазіргі уақытта, онда, және көптеген кәсіпорындарының
Башқұртстан, проблемалар бар тапшылығымен байланысты айналым құралдары.
Кәсіпорын «Месягутовский аудандық байланыс торабы болып табылады, дербес шаруашылық субъектісі өз қызметін жүзеге асыратын негізінде шаруашылық есеп.
Кәсіпорын қызмет көрсетеді пайда табу мақсатында және неғұрлым толық қанағаттандыру тұрғындарының байланыс қызметтеріне.
Қойылған міндеттерді шешу үшін жұмыста қолданылған деректер бастапқы, оперативті-техникалық, бухгалтерлік есеп мәселелері жөніндегі нормативтік құжаттарды есепке алуды ұйымдастыру және жүргізу, арнайы әдебиет, жылдық есептер 1999-2001 жж., бизнес-жоспарлар, сондай-ақ.
Жұмыста қолданылған әдістері: салыстыру, тізбекті тұғырлар, есеп айырысу-сындарлы, абстрактілі-логикалық және басқа да.
ТАРАУ I. ЕСЕП айырысудың жай-КҮЙІ РЕСЕЙ ФЕДЕРАЦИЯСЫНЫҢ
1.1. Түрлері қолма-қол ақшасыз есеп айырысу кәсіпорындағы
Төлемдер аумағында Ресей арқылы жүзеге асырылады қолма-қол ақша және қолма-қол ақшасыз есеп айырысу. Әдетте, қолма-қол ақшасыз есеп айырысу арқылы банктер және өзге де несиелік ұйымда ашылған шот кәсіпкерлер мен ұйымдардың есеп айырысуға қатысушы.
Заңда өзге де тәртібі көзделуі мүмкін есеп айырысу. Пайдалану өзге де есеп айырысу тәртібін, сондай-ақ, байланысты тараптар таңдаған нысаны бойынша есеп айырысу / — баптан 861 РФ АК/. Кодекс құрамында толық тізбесін, нысандарын, есеп айырысу, ал регламенттейді тек негізгілері. Охарактеризуем негізгі есеп айырысу нысандары:
— Есеп айырысу төлем тапсырыстарымен.
Төлем тапсырмалары пайдаланылады, ұйымдар үшін есеп айырысу үшін өнімі мен қызмет көрсету, бюджетпен есеп айырысу, органдары, әлеуметтік сақтандыру мен т. б. Олардың қолдануға болады одногородних және өзге қалалық есеп айырысу.
Төлем тапсырмасын білдіреді өкіміне шот иесінің банкке ақша қаражатын аудару оның есептік шотына ақша алушы. Онда міндетті түрде көрсетеді тағайындау аударуға жататын сомалар.
Төлем тапсырмасы беріледі банк мекемесі төлеушінің тәртіппен кейіннен акцептті алғаннан кейін алушы тауар-материалдық құндылықтар немесе қызмет оған көрсетілетін қызметтер. Сонымен қатар, ол мүмкін көлемдегі алдын-ала төлеу үшін жеткізушілер мен мердігерлердің шоттарын. Астында алдын ала түсінеді шыққалы тауарлардың немесе көрсетілген қызметтердің дайын тиеп жөнелту (көрсету) алушыларға дереу алғаннан кейін төлем және отгружаемых (көрсетілетін) 3 жұмыс күнінен кешіктірмей алған күннен бастап төлем.
Төлем тапсырыстарын ресімдейді, әдетте, кем емес сомаға белгіленген шекті банктік операциялар бойынша қолма-қол ақшасыз есептеу.
Төлемдер кем емес, осы сомадан жүзеге асырады, әдетте, пошта аударымдарымен. Шектелмейді аударымдарының сомасы атына жеке азаматтардың тиесілі өзі құралдары мен атына, басқа да ұйымдардың, жоқ кредиттік мекемелер.
Есеп айырысу кезінде төлем тапсырыстарымен (арқылы) операциялар бойынша есеп айырысулар бар жеткізушілер мен сатып алушылар көрсетеді бухгалтерлік есеп шоттарында осылайша, есеп айырысу кезінде төлем тапсырмалары-талаптары.
Есептеулер төлем тапсырмалары – талаптары.
Кезінде осы нысан есеп айырысу қаражатты алушы ұсынады қызмет көрсетуші банк есеп айырысу құжатты талап төлеушіге төлеу туралы алушыға белгілі бір соманы банк арқылы үшін тауар-материалдық құндылықтар, орындалған жұмыстар мен көрсетілген қызметтер.
Төлеу, төлем тапсырмалары-талаптары жүзеге асырылуы мүмкін, олардың акцепт және акцепт. Акцепт есеп айырысуда келісімін білдіреді төлеушінің төлеуге. Акцепт талаптарды кейіннен және алдын-ала. Алдын-ала акцепті банк шотынан төлеуші, егер ол мәлімдемесе белгіленген мерзімде бас тарту акцепт. Кейіннен акцепті банк төлеушінің төлейді төлемдік талап соң бірден түскен. Егер төлеуші белгіленген мерзімде мәлімдесе бас тарту туралы акцепт болса, онда банк тез арада қалпына келтіреді төлем сомасын шотта төлеушінің және шегереді оның шотынан алушының. Банк қабылдайды кейінгі жерге акцепт қаладан және одногородних талаптардың кейін үш жұмыс күн ішінде келіп түскен талаптар банк төлеушінің.
Талап банкке кезінде өзге қалалық есеп айырысу үш данада, одногородних — төрт данада.
Төлеуші бас тартуға құқығы бар акцепт шоттары толық сомада тиеп жөнелтілген жағдайда жеткізуші өнімнің емес тапсырыс берілген, сапасыз, стандартты емес, толық жиынтықталмаған, мерзімінен бұрын жеткізу, тауарларды немесе қызметтерді мерзімінен бұрын, ұсынған жеткізуші бестоварного талаптар болмаған бекітілген немесе келісілген және белгіленген тәртіппен тауарлар мен қызметтер бағасының және т. б.
Циклдарға әсерін тигізетін факторлар болуы мүмкін бұзған жағдайда, жеткізуші баға, жеңілдіктер, жіберілген арифметикалық қателерді талапта немесе тауар-көлік құжатында түскен жоқ тапсырыс берілген, сапасыз, стандартты емес өнім және т. б.
Негізсіз бас тарту акцепт төрелік соттың шешімі бойынша сатып алушы материалдық жауапкершілікті қайтару.
Егер сатып алушы бас тартқан акцепт тапсырма-талап келіп түскен осы тапсырмасы-талабы тауарлар (тез бұзылатын қоспағанда) түседі жауапты сақтауға, сатып алушы.
Жағдайда төлем тапсырмасының акцептін-тре6ования бөлімшесі банктің сатып алушының хабарлайды банк бөлімшесі туралы жеткізуші сатып алушының есептік құжат. Төлем сомасы есепке алынады банк бөлімшесінің жеткізушінің есеп айырысу немесе басқа счет поставщика.
Схемасы документ6оборота есептеу кезінде төлем талаптарына пайдалана отырып, алдын ала акцепт төменде келтірілген.
Сур. 1. Схемасы документ6оборота есептеу кезінде төлем талаптарына пайдалана отырып, алдын ала акцепт
Белгілеуге арналған сұлба:
1 — жөнелту құжаттар тауарларды тиеп-жөнелтуді растайтын;
2 — тапсыру жеткізуші төлем тапсырмалары-талаптары, төрт немесе үш данада инкассоға;
3 — жіберу, төлем тапсырмалары-талаптары екі данада мемлекеттік мекемесі банк төлеушінің;
4 хабарлама — сатып алушының түсуі туралы төлем тапсырмалары-талаптары;
5 -жөнелту, сатып алушыға төленген төлем тапсырмалары-талаптары;
6 туралы хабарлама — сатып алушының шот;
7 — аудару төлем жеткізушінің есебінен және бұл туралы хабарлама аласыз.
Лайықты акцептной есеп айырысу нысандары төлем талаптарына сәйкес, ол мүмкіндік береді төлеушіге сақталуын бақылауға өнім беруші шарттарда көзделген жағдайларды. Оның жетіспеушілігі болып табылады салыстырмалы баяу түскен қаражаттарды жеткізушінің шотына (3 күн акцепт және қос мерзімі пошта жүріс).
Есеп айырысу төлем тапсырыстарымен-талаптарына сәйкес жүзеге асырылуы мүмкін және акцепт. Мысалы, төлеушінің шотынан жоқ акцепт төленеді талаптар газ, су, электр және жылу энергиясы, кәріз, телефонды пайдалануға, почта-телеграф және кейбір басқа да қызметтер.
— Айырбасталатын валюта.
Аймақтық валюталық жүйе қолданылады екі жағдайда: ол орнатылған шартта кезде өнім беруші сатып алушыға аударады осы нысанын есеп айырысу ережелеріне сәйкес жеткізу туралы өндірістік-техникалық мақсаттағы өнімдерді және халық тұтынатын тауарлар.
Ерекшелігі есеп айырысудың аккредитивтік нысанын мынада төлеуге төлем құжаттарын жүргізеді орналасқан жері бойынша өнім берушінің кейін бірден өнімді тиеп-жөнелту.
Аккредитив — бұл тапсырма бөлімшесінің сатып алушы банктің бөлімшесі банктің жеткізушінің ашу туралы арнайы аккредитивного шот үшін дереу төлеу өнім берушінің көзделген жағдайларда аккредитивном өтініште және шегінде өтініште көрсетілген сомасын. Әрбір аккредитив шоты есеп айырысу үшін тек бір жабдықтаушымен ғана қойылады мерзімге шартта көрсетілген ұзартылуы мүмкін бірақ келісім бойынша жеткізуші мен сатып алушы.
Төлемдер аккредитив бойынша жүргізеді оның қолданылу мерзімі ішінде банкте өнім берушінің толық аккредитивтің сомасына немесе бөліп-бөліп қарсы ұсынылған жеткізушінің шоттарының тізілімі мен көлік немесе қабылдау-тапсыру куәландыратын құжаттардың тауарды тиеп-жөнелтуді. Тізілімдер шоттар тапсырылуы керек өнім беруші қызмет көрсетуші мекеме, банк, әдетте, келесі күні кейін тиеп-жөнелту (демалыс) тауар.
Схемасы құжат айналымы кезінде есеп айырысудың аккредитивтік нысанда есеп айырысу төменде келтірілген.
Сур. 2. Схемасы құжат айналымы кезінде есеп айырысудың аккредитивтік нысанда есеп айырысу
Белгілеуге арналған сұлба:
1 — аккредитивное өтініш;
2 — тапсырма аккредитивті ашу туралы;
З туралы хабарлама — аккредитивті ашу;
4 — бұйымды тиеу және жөнелту тиісті құжаттарды;
5 — шоттар тізілімін ұсыну үшін дереу төлеу.
Қалдығы пайдаланылмаған аккредитив қайтарады кәсіпорын-сатып алушыға есептейді және есеп шотына, егер аккредитив қойылған есебінен қаражат собственны, немесе аударады берешекті өтеу бойынша несие, егер аккредитив қойылған есебінен банктік кредит.
Кемшіліктеріне есеп айырысудың аккредитивтік нысанын жатқызуға болады мұздату құралдарын сатып алушылардың кезеңінде аккредитивтің қолданылу дейін, оны іс жүзінде пайдалану мүмкіндігі, сондай-ақ кешігу жөнелту өнім беруші түскенге дейін аккредитив. Сонымен қатар, ол кепілдік береді дереу төлеуге шоттар жеткізушілер мен сақтауға ықпал етеді есеп айырысу-төлем тәртібінің.
— Чектермен есеп айырысу.
Есеп айырысу чектермен — нысаны қолма-қол ақшасыз есеп айырысу, шот иесі (чекодатель) жазбаша тапсырма береді төлеушіге айтуға төлем чекодержателю онда көрсетілген ақша сомасын. Есеп айырысу кезінде чектер, бірі-чек кітапшаларының кәсіпорын депонирует белгілі бір сомада қаражат жеке шотта.
«Чековой книжке банк көрсетеді жалпы шекті сомасы (лимиті), оған жазуға рұқсат етіледі чектер. Төлем кәсіпорындар 6анк шарт жасаса алады без депозитке қаражат жеке шотта кепілдік чекодателю төлемдерді чектер бойынша. Есеп айырысу чектермен кезінде қолданылады тауарларды төлеу бойынша қабылданған қабылдау-тапсыру құжаттары, егер олар әкетілуі немесе сатып алушыға жеткізілуі кезінде тұрақты есеп айырысу көлік ұйымдармен және кәсіпорындармен байланыс.
1 наурыз 1992 ж. Ереже қолданылады пайдалануды регламенттейтін чектерді төлем айналымында. Төлеуші болып табылады банк немесе өзге де несиелік мекемесі лицензия алған, банк операцияларын жасауға арналған және жүргізетін төлем тағылған айып бойынша чек. Чек, әдетте, жазылады банк, чекодатель бар.
Ұсынбалы және ордерлік чек берілуі мүмкін иелігіне кез келген басқа тұлғаға арқылы жай ғана тапсыру арқылы берілгенін жазу (индоссамент). Төлем чек бойынша мүмкін кепілдік толық немесе ішінара арқылы кепілгерлік үшін төлеуге чек (аваль). Кепілдік бойынша төлем чек берілуі мүмкін кез келген тұлға (авалистом) қоспағанда, төлеуші.
Чек төлемге жатады ұсынуы бойынша тиісті төлеушіге ішінде: 10 күн ішінде, егер чек жазылған Ресей Федерациясының аумағында; 20 күн ішінде, егер чек жазылған аумағында ТМД-ға мүше мемлекеттер; 70 күн ішінде, егер чек жазылған аумағында қандай да бір басқа мемлекет.
Қосымша қорғау үшін чек, асыраушысынан жоғалту, қолдан жасау чекодатель немесе чекодержатель мүмкін кроссировать чек. яғни екі параллель сызықтар жағында чек. Кроссирование жалпы болуы мүмкін, егер сызықтарының арасындағы, ешқандай белгілері немесе деген белгі бар «банк», сондай-ақ арнайы, қашан сызықтарының арасындағы пе, төлеушінің атауы.
Чекодатель немесе чекодержатель тыйым сала алады төлемді, чекті, қолма-қол ақшамен арқылы жазулар жағында «есеп айырысу». Есеп айырысу чек үшін ғана арналған қолма-қол ақшасыз төлемдер.
Чектер берілген шетелде Ресей Федерациясының төлеммен оның аумағында талаптарына сәйкес болуы тиіс деректемелері туралы чек және оны жасау туралы Ережеде көзделген чектер. Чек берген аумағында Ресей Федерациясының төлем шетелде талаптарына сәйкес болуы керек мемлекет жері бойынша төлем.
— Сынақ өзара берешек.
Пайдалану осы нысандары қолма-қол ақшасыз есеп айырысуды көздейді, бұл мәмілеге қатысушылардың арасында бар өзара берешек, ол өтеледі емес, ақшалай қаражатты аудару жолымен банктер арқылы, ал есепке жатқызу арқылы өзара талаптар жеделдетуге ықпал ететін есеп айырысу.
Мысалы, «А» кәсіпорны келісім-шартқа сәйкес отгрузило кәсіпорынға «» өнім. Шарт бойынша кәсіпорын «» кәсіпорынға тигізген «. Егер екі кәсіпорынның келісімге туралы есепте өзара берешегінің, т. е. «А» кәсіпорны засчитывает толық немесе ішінара көрсетілген тарапынан кәсіпорын «,» қызметтер төлемі оған жөнелтілген өнім, ал кәсіпорын «» — керісінше, және бұл келісім ресімделуі тиісті хаттама немесе акті, онда бұл жағдай азайтатын мәні бойынша қарай баспа бас операциялар.
Әрине, кәсіпорынның еді не айналдыру дебиторлық берешек өтімді тауар немесе ақша. Бұл-ең оңтайлы нұсқа. Алайда, мұндай нұсқа жоқ әрқашан мүмкін және өте жиі неғұрлым орынды пайдалану болады дебиторлық берешегі үшін өтемақы (есепке жатқызу) кредиторлық берешек.
Негізінде салыстыру актілерін жасайды жүргізуге арналған шарт өзара есеп айырысу актісін есептеме жүргізу туралы өзара берешек.
Бұл ретте ресімделеді, айырбастау шарты, немесе бартерный шарт және акт өзара есептесу сомасы, тауар алмасу.
— Вексельдермен есеп айырысу.
Вексель — бағалы қағаз, білдіретін жазбаша қарыздық міндеттеме, қатаң белгіленген нысандағы беретін, оның иесіне (векселедержателю) даусыз құқығы мерзімі өткеннен кейін міндеттемені талап етуге борышкердің немесе акцептанта (адамның обязавшегося төлеуге вексель бойынша) төлеу вексельде белгіленген ақша сомасын. Вексель енеді айналымы » неке және қатысу нақты капитал.
Заң ажыратады екі негізгі түрі вексельдерді: қарапайым (соло-вексель) және переводный (тратта).
Вексель ретінде пайдаланылады нысаны коммерциялық кредит, сондай-ақ құралы ретінде төлем.
Вексель мүмкін выпушен айналымға қабілетті кез келген заңды және жеке тұлға (кәсіпорындар, ұйымдар мен азаматтардың).
Вексель болып табылады кәсіпкер үшін ұсынатын несие ғана емес, аса қарапайым тәсілімен сатып алу борышты, бірақ неғұрлым сенімді.
Вексель үшін пайдалануға болады кейінге қалдыру немесе бөліп-бөліп төлеу, т. е. ол өз руының сатып алу несие.
Мысалы, сатып алу-сату мәмілелері төлеуге тауарларды болады ішінара жүргізуге аудару арқылы қолма-қол немесе арқылы вексельдер. Болады және барлық тауардың құны берсін вексель. Сол арқылы ақы төлеу жүргізіледі емес уақытта тауарды сатып алу, ал біршама уақыттан кейін — сатып алу қарызы.
Құралы ретінде төлем бір вексельді пайдаланылуы мүмкін бірнеше мәмілелер (өтеуге бірнеше міндеттемелер).
Басқаша айтқанда, сатып алу бойынша тауарды төлеп және оның тууына, сіз өз шығыныңыз бойынша осы тауар үшін белгілі бір соманы төлеуді. Сіз төлеуге вексельді, тауар бағасы көтерілуі мүмкін, осылайша сіз ұтып бағасы. Осылайша, вексель ыңғайлы жағдайында өскелең инфляция.
Екінші маңызды функциясы – төлем — есептік. Вексельді есепке алу объектісіне айналады? Оған жасалатын төлем мерзімі басталғанға дейін вексель орындау.
Бірде-бір құралы қазіргі заманғы қаржы нарығын, басқа, әрине, өздерін ақшаның барлық көптеген көріністері олардың экономикалық функциялары жоқ, мүмкін салыстыруға, өз тарихы мен мәні тууына. Дәл дамуы вексель айналысы әкелді обезналичиванию барлық ақшалай есеп айырысу: вытеснению ақша айналымынан металдар — алтын және күміс, ауыстыру баламалары менового айналымы қағаз символдармен.
Безусловность вексельдер ретінде қарыз міндеттемелер шарасы тез және жаза, ол бойынша негіз құру басқа да түрлері төлемдер және есептеулер — банкноттар, чектер, аккредитивтер. Дамуы әр түрлі құралдар бағалы қағаздар — акциялар, облигациялар, депозиттік сертификаттар және олардың туындыларының, сондай-ақ жүрді базасында вексельдер.
Күші вексельдер әрқашан салымдар вексель заңдарымен құқығымен және қамтамасыз мемлекет.
Вексельді белсенді пайдаланылған және пайдаланылатын халықаралық есеп айырысу және ішкі келісімдер экономикасы дамыған елдердің. Промышленникам және коммерсантам вексельді төлеуге мүмкіндік береді олардың сатып алу төлемді кейінге қалдыру.
Осылайша, негізгі экономикалық функциясы вексельдер — құралы ресімдеу және қамтамасыз ету кредиттерді, коммерциялық және банктік.
Көшу экономика деп аталатын»дамыған социализм» келтірді, қалпына келтіруге қаржы нарығы және оның құралдары, соның ішінде вексельдер. 1993—1994 жж. көптеген коммерциялық банктер және қаржылық-инвестициялық ұйым жариялады эмиссиясы туралы вексельдер. Вексельдер банктер мен қаржы-эмиссиялық синдикатов алды ретінде тануға жеткілікті сенімді және өтімді қаражаттар кредит беру және сақтау ақша.
Қазір банктер тырысады ғана жолға қою, вексельдік несие, бірақ және ұйымдастыру өзара есепке алу вексельдер. Жасалады әрекеті проблемасын шешуге төлем жасамау кәсіпорындардың көмегімен вексель айналысы.
1.2. Заңнамалық және нормативтік база есепке алу дебиторлық және кредиторлық берешек Ресей Федерациясының
Мүліктік және қаржылық жағдайын, бәлкім, кез-келген коммерциялық ұйымның тән болуы оған созылмалы кредиторлық және дебиторлық берешек. Қарамастан айқын бірінші көзқарас мағынасы екі ұғымдар, олардың нақты анықтау қажет есебін жүргізу мақсатында, кейіннен өтеу және есептен шығарылған берешектің теңгерімге. Дұрыс есепке алу, кредиторлық және дебиторлық берешек байланысты активтер құрылымы және пассивтер балансынан, сондай-ақ пайданы анықтау, салық салынуға жататын.
Негізгі құжаттар мәселелерін реттейтін есепке алу және есептен шығару, дебиторлық және кредиторлық берешек болып табылады, бірінші кезекте Азаматтық кодекс, Салық Кодексі, Ереже бойынша бухгалтерлік есеп жүргізу және бухгалтерлік есептілік РФ Бұйрығымен бекітілген N 34-РФ Қаржы министрлігі 29 шілде 1998 ж.), туралы Ереже құрамы бойынша шығындарды өндіру және іске асыру өнімдер (жұмыстар, қызметтер) және тәртібі қалыптастыру қаржылық нәтижелері есепке салық салу кезінде пайда (бекітілген РФ Үкіметінің қаулысымен 5 тамыз 1992 ж. n 552, және толықтырулармен 1 шілдедегі 1995 ж. №661) қолданылған до01.01.2001 ж., РФ Президентінің 20 желтоқсан 1994 ж. N 2204 қамтамасыз ету Туралы «құқық тәртібін жүзеге асыру кезінде міндеттемелері бойынша төлемдерді қоспағанда, тауарларды жеткізуге (жұмыстарды орындауға немесе қызметтерді көрсетуге) қаулысы,» РФ Үкіметінің 18 тамыз 1995 ж. № 817 және басқа да бірқатар құжаттар.
Құқықтық режимі, дебиторлық берешектің болуына байланысты нақты қарыздарды алу ұйымдарынан-дебиторлардың. Бұл ескеру қажет үш мән-жайлар:
-міндеттемелерді орындау мерзімі дебиторлар
-талап қою мерзімі
-төлем қабілеттілігі ұйымдардың дебиторлар
Байланысты аталған факторлардың керек жеке есеп жүргізу екі негізгі түрлері дебиторлық берешек: непросроченной және мерзімі өткен.
Мерзімі өтпеген дебиторлық берешек — бұл қарыздарын кез келген үшінші тұлғалардың міндеттемелері бойынша орындау мерзімдері кездегі балансты жасау басталған жоқ. Мұндай борыштар негізінде алынуы мүмкін тиісінше орындаған кезде, борышкер өз міндеттерін; демек, бұл берешекті нақты өндіріп алуға.
Мерзімі өткен дебиторлық берешек — бұл қарыздарын кез келген үшінші тұлғалардың міндеттемелері бойынша орындау мерзімдері кездегі балансты жасау басталған және бұзылған дебиторлар. Оның құрамында бөлуге болады екі түрі борыштарды: бірінші —қарыз, мүмкіндіктер алуға, қарамастан мерзімін өткізіп алу, оларды қайтару, сақталған; екінші — қарызын өндіріп алу олардың мүмкін емес қандай да бір нақты негіздер. Өзінің анасы мен әкесі алу мерзімі өткен борыштарды байланысты болуы мүмкін, мысалы, талап қою мерзімі өтіп кеткендіктен, мәжбүрлеп қарызды өндіріп алу немесе борышкердің дәрменсіздігіне байланысты. Шындық немесе өзінің анасы мен әкесі қарыздарды қайтару бағалайды өзі ұйымдастыру-кредитор ескере отырып, нақты мән-жайлар.
Қолданыстағы заңнаманы талдау, осы мәселе бойынша көрсеткендей, қазіргі уақытта екі нысандарын есептен шығару талап етілмеген дебиторлық берешек. Бірінші байланысты қою мерзімінің бітуіне байланысты міндеттемелерді орындау бойынша тараптар арасында шарттың берілген тауарларға (орындалған жұмыстарға, көрсетілген қызметтерге), екіншісі — шекті мерзімі өтуіне байланысты орындау міндеттемелері бойынша есеп айырысу үшін қойылған шарт бойынша тауарларды (орындалған жұмыстар, көрсетілген қызметтер). Тәжірибе көрсеткендей, қолдану осы нысандарын тудырады белгілі бір қиындықтар бар бухгалтерлер кәсіпорындар кредиторлар, сондықтан орынды деп санаймыз қарау осы бапта азаматтық заңнаманың негізгі ережелерін және заңнама бойынша есепке алу және есеп беру тәртібін реттейтін есептен шығару ұйымдармен, кредиторлармен талап етілмеген дебиторлық берешек.
Сәйкес, 432-құжат РФ АК шарт жасалған болып саналады, егер тараптар арасында келісімге қол жеткізілді шарттың барлық маңызды шарттары бойынша. Осындай шарттардың бірі болып табылады, орындау мерзімі, міндеттеменің жасалған шарт.
Егер міндеттемесі көзделсе немесе анықтауға мүмкіндік берсе оны орындау немесе уақыт кезеңі, осы уақыт ішінде орындалуға тиіс міндеттеме орындалуға жатады, бұл күні немесе, тиісінше, кез келген уақытта кезең (314-бап РФ АК). Олай болмаған жағдайда кешіктіру борышкердің (405-құжат РФ АК).
Кодекстің 195-құжат РФ АК жалпы мерзімі мүліктік құқықтарын қорғау кәсіпорын 3 жылды құрайды. Дұрыс есептеу, талап қою мерзімі шешуші мәнге ие белгілеу бастауыш сәттен ағымының ескіру мерзімі. 200-бап РФ АК белгілейді, талап қою мерзімінің өтуі күнінен басталады болған кезде жұбайы мен бөлінуі.
Міндеттемелері бойынша белгілі бір орындау мерзімі талап қою мерзімінің өтуі басталады, мерзімі аяқталғаннан кейін орындау. Осы кезде несие берушіге белгілі міндеттеме орындалуға тиіс және орындау болмады.
Сонымен, жалпы талап қою мерзімі заңда және қолдану қысқартылған немесе неғұрлым ұзақ жалпы мерзіммен салыстырғанда талап ету мерзімі. Мысалы, 181-құжат РФ АК үшін мәмілелерді тану қабілеттерін ортаға салды белгілейді және неғұрлым ұзақ мерзімге (10 жылға), сондай-ақ мәмілелерді тану оспоримыми -1 жыл. Жаңа РФ АК 1994 ж. жоқ тізбесі қысқартылған талап-арыздың ескіру мерзімі. Ол ауыстырылды жалпы заңдарға сілтемемен бірге көздейтін мұндай арнайы мерзімдері.
199-бабына сәйкес РФ АК енгізілген жаңа ереже, оған сәйкес кәсіпорын жүгінуге құқылы төрелік сотқа өз құқықтарын қорғау үшін және мерзімі өткен жағдайда, басқа тарап емес, жасалған қателер сот шешім шығарғанға дейін.
Тәжірибеде бұл білдіреді мерзімінің өтуі талап қойғанға дейін талап қою үшін негіз болуы мүмкін бас тарту талапкердің талап қоюын қанағаттандырудан жағдайда ғана, егер тиісті мәлімдеме жауапкер дау.
Бұл жалпы ереже азаматтық заңнама арналған талап қою.
1.3. Төлем жасамау дағдарысы және оның қазақстанға әсері қаржылық жағдайы кәсіпорынның
Төлем айналымында халық шаруашылығы үшін есеп айырысу қойылған тауарлы-материалдық құндылықтар құрылымында ең үлкен үлес салмағы. Жүзеге асырылады бұл есеп айырысу негізінен қолма-қол ақшасыз нысанда. Қолма-қол ақшасыз есептеулер болып табылады маңызды буыны ауыспалы айналымы қаражат. Олар жылдамдатады, олардың қозғалысы, майда шығындар айналыс арттырады резервтер кредит беру үшін өндірістік-шаруашылық қызметі.
Мүліктік және қаржылық жағдайын, бәлкім, кез-келген коммерциялық ұйымның тән болуы оған созылмалы кредиторлық және дебиторлық берешек. Қарамастан айқын бірінші көзқарас мағынасы екі ұғымдар, олардың нақты анықтау қажет есебін жүргізу мақсатында, кейіннен өтеу және есептен шығарылған берешектің теңгерімге. Дұрыс есепке алу, кредиторлық және дебиторлық берешек байланысты активтер құрылымы және пассивтер балансынан, сондай-ақ пайданы анықтау, салық салынуға жататын.
Үшін фирмалардың нарықтық экономика жағдайында төлем дағдарысын жақсарту ағымдағы жай-күйін қаржы мағыналы байланысты төлеп, қарызды өтеу мерзімі басталған. Әдетте, төлем дағдарысы тез дамып келеді — проделах тоқсан. Схемасы мынадай: өсімін болдырмау бойынша берешекті коммерциялық немесе тауарлық кредит күрт өсуі сұраныстың қысқа мерзімді несие бір мезгілде қысқарту, олардың ұсыныстары мен айналдыру, өтімді актив төлем құралы. Белсенділігі фирмаларды қолдау бойынша төлем қабілеттілігін туындады шындыққа қауіп-қатерлер, олардың банкроттық немесе өтеу. Нәтижесінде бір фирманың елдерге қарағанда қазақстанның мүмкіндігі зор, өзінің қаржылық жағдайы, басқа да өмір сүруін тоқтатады.
Экономикалық мінез-құлық ресейлік кәсіпорындар дағдарыс жағдайында төлем жасамау болып табылады өте ерекше. Жауап шектеу сұраныстың ресейлік кәсіпорын емес, өсуін тежейді зарплаты және төмендетеді жұмыспен қамту, келмегенде төлеу бойынша міндеттемелер мен залезают да борыштар. Бұл ерекшеліктер экономикалық мінез-құлық болып табылады қуатты факторы инфляция (сұраныс және шығындар). Әзірге массасы қозғалысын экономикалық мінез-құлқы жетті мүмкін емес, қаржылық тұрақтандыру мүмкін емес.
Неравновесность бағаларды, атап айтқанда, мойынын өзара төлем жасамау дертіне шалдыққан. Көптеген кәсіпорындар әрекет жасайды жұмсалатын шығындардың өсуі энергия жүйесінің төлем жасамау дертіне шалдыққан емес, банкротствами. Көбірек мүмкіндіктер үшін төлем, аз тиімді өндіру. Қарағанда халықтың кәсіпорын пассивті, ал ойынның белсенді қатысушылары. Ұсына отырып, біріне-бірі коммерциялық несие (көбінесе нысандағы төлем), олар восполняют тапшылығы ақшалай қаражаттарды және банктік несие (немесе жылдамдатады
олардың айналымдылығы). Төмендеуі төлем қабілетсіздігі айналады ұтымды нысаны ұлғайтып, инфляциялық табысының есебінен несие-қарыз компоненттері) және қысқарту инфляциялық салық (азайту шоттардағы ақша қаражаттарының).
Асқынатын құрылымдық баға тепе-теңсіздік ықпал етеді созылмалы жетіспеушілігі кәсіпорындардың айналым қаражатының жүзеге асыру үшін бірінші кезектегі төлемдер. Жағдай қиындай түседі төмен төлем тәртібіне кезде қандай шоттар жеткізушілер ресурстар және енгізілетін салықтар.
Стандартты инфляцияға қарсы шаралар бермейді қалаған нәтижеге және қиындатады бағаның өсуі, ал уақытша жақсарту нәтижесінде шектеу ақша массасының шамасын азайтатын мезгіл-мезгіл жоқ дағдарыспен және төлем жасамау қажеттілігіне саяси таңдау арасындағы обвальным өндірістің құлдырауына немесе жаңа толқынымен кредиттік эмиссия.
Қалыптасқан жағдайдан шығудың жолын іздеу керек негізінде көшу кәсіпорындар мен бірлестіктердің режимі нақты өзін-өзі қаржыландыру жұмысын ұйымдастыру кезінде қарызы. Бұл ретте қамтамасыз етіледі өзгерту негізгі пропорцияларды қалыптастыру, бағаларды және өндіріс шығындарын. Нәтижесінде туындайды алғышарттар қаражатты жинақтау үшін өндірістік секторда, оларға мәртебе беру құлдырауына өндіріс шынымен селективті сипаттағы қашан неплатежи кәсіпорындардың дәрежеде көрсетуі нәтижелері олардың тікелей шаруашылық қызметінің қарағанда, «гримасы» баға және қаржы макрополитики.
Белгілі формула үшін жалпы ақша сомасы айналымдағы маңыздылығы атап көрсетілген өзара өтелетін төлемдер, соның арқасында тауарлардың бір бөлігі сатылады без делдалдық ақша. Алайда, бұл формула емес сома бөлінді берген қарыздарды, ол сияқты сынақтар, өзара талаптарды, ақша үнемдеуге мүмкіндік береді жүзеге асыру барысында тауарлар. Айырмашылық мынада: егер түрдегі өзара
Экономикалық мәні кредиторлық берешек мынада: бұл ғана емес, мүліктің бір бөлігі ұйымдастыру, әдетте, ақшалай қаражаттар мен тауарлы-материалдық құндылықтар, мысалы, міндеттемелер бойынша, тауарлық кредит (822-құжат АК). Сияқты құқықтық санаты кредиторлық берешек — ерекше бөлім мүлікті ұйымдастыру нысаны болып табылатын міндеттемелік құқықтық қатынастардың арасындағы ұйым және оның кредиторлар. Ұйым етеді және оны пайдаланады кредиторлық берешек, бірақ ол міндетті қайтаруға немесе төлеуге берілген мүліктің бөлігі кредиторларға, құқықтары талаптар оған. Осы мүліктің бір бөлігі — қарыз ұйымдастыру, бөтен мүлікті бөтен ақша жүрген иелігінде борышкер ұйымның. Осылайша, кредиторлық берешек бар двойственную заңдық табиғаты: мүліктің бөлігі, ол тиесілі ұйымның иелік ету немесе тіпті меншік құқығында қатысты алынған заимообразно ақша немесе тектік белгісімен айқындалған заттарды белгілері; объектісі ретінде міндеттемелік құқықтық қатынастардың борыштар ұйымының кредиторлар алдындағы бар тұлғалар, управомоченными талап етуге немесе жаза ұйымнан көрсетілген мүліктің бөлігін.
Ескере отырып, аталған белгілері кредиторлық берешек еді анықтауға бөлігі ретінде мүлікті ұйымдастыру мәні болып табылатын туындаған түрлі құқықтық негіздер борыштық міндеттемелерді ұйым-дебитордың (борышкердің) управомоченными тұлғалар — кредиторлар жататын бухгалтерлік есепке алу мен көрсету балансында ретінде ұйым борышының баланс ұстаушы.
Мемстаткомның деректері бойынша РБ 2001 жылы республикада жалпы экономикалық жағдай күнге дейін шиеленіскен күйде. Күрт өсуі, кідіріс кезінде өзара есеп айырысу әкелді өсу төлем дағдарысын халық шаруашылығында. Әрбір кәсіпорын алуға тұтынушылардың толық сомада қаражат оларға жеткізілген өнім. Төмен төлем қабілеттілігін, айналым қаражатының жетіспеуі тежейді өндіріс процесі және қаржылық жағдайын тұрақтандыру.
2-ТАРАУ. ТАЛДАУ ҚҰРЫЛЫМЫ, ДИНАМИКАСЫ ЖӘНЕ ТӨЛЕМ ЖАСАМАУ СЕБЕПТЕРІН КӘСІПОРЫНДА МЕСЯГУТОВСКИЙ АУДАНДЫҚ БАЙЛАНЫС ТОРАБЫ » ААҚ-НЫҢ ФИЛИАЛЫ «ФИРМАСЫ БАШИНФОРМСВЯЗЬ»
2.1. Талдау кәсіпорынның қаржылық тұрақтылығы
Кәсіпорынның қаржылық тұрақтылығы — мұндай жай-күйі (экономикалық және қаржылық) кәсіпорын, бұл кезде төлем қабілеттілігін тұрақты уақыт қатынасы меншікті және қарыз капиталын қамтамасыз етеді, бұл төлем қабілеттілігі. Қаржылық тұрақтылығын бағалау үшін коэффициенттердің жүйесі қолданылады. Қысқаша қарастырайық.
Негізгі көрсеткіштері сипаттайтын қаржылық жай-күйі болып табылады коэффициенттері: автономия, ара-қарыз және меншікті қаражаттың маневр жасау қамтамасыз ету, қорлар мен шығындардың меншікті көздермен, жалпы көрсеткіші өтімділік абсолютті өтімділік жабу немесе төлем қабілеттілігінің нақты мүліктің құнын, өндірістік мақсаттағы, тәуелсіздік, қаржылық тұрақтылығы, қаржыландыру. Нормативтік мәндерін, есептеу тәртібі мен сипаттамасы коэффициенттерін 1-қосымшасында келтірілген.
Талдайық қаржылық көрсеткіштері «Месягутовский аудандық байланыс торабы»:
1. Шоғырлану коэффициенті меншікті капитал (автономия, тәуелсіздік) Ккс
Ккс = СК/ДБ (1)
мұнда СК — меншікті капитал;
ВБ — баланс валютасы.
Бұл көрсеткіш иелерінің үлесін сипаттайды кәсіпорынның жалпы сомасында қаражат авансированных оның қызметі. Болып саналады, бұл жоғары мәні бұл коэффициенттің, оның үстіне қаржылық орнықты, тұрақты және сыртқы кредиторлардан тәуелсіз кәсіпорын. Қалыпты деңгейі үшін бұл коэффициенттің тең болуы тиіс 0,5-ден 0,6-ге дейін .
Кәсіпорында «Месягутовский аудандық байланыс торабы,» бұл көрсеткіш мынаған тең болады:
1999 жылдың аяғында: Ккс =0,55
2000 жылдың аяғында: Ккс = 0,67
2001 жылдың соңында: Ккс = 0,56
Қорытынды: Талдау осы коэффициенттің көрсеткендей, автономия коэффициенті аталған кәсіпорын нормативтік мәнге сәйкес келеді, мұнда бұл кәсіпорын қаржылық тұрақты, тұрақты және сыртқы кредиторлардан тәуелсіз болады.
2. Коэффициенті (қарыз және жеке капиталдың арақатынас Кс:
Кс = ЗК/СК (2)
мұндағы Кс — арақатынас коэффициенті меншікті және қарыз капиталының.
Ол көрсетеді шамасына қарыз құралдары келетін, әрбір рубль меншікті қаражаты салынған активтер кәсіпорын. Қалыпты деңгейі үшін бұл коэффициенттің тең болуы тиіс артық емес бір.
Кәсіпорында «Месягутовский аудандық байланыс торабы» бұл коэффициент мынаған тең :
1999 жылдың аяғында: Кс = 0,81
2000 жылдың аяғында: Кс = 0,5
2001 жылдың соңында: Кс = 0,51
Қорытынды: Талдау осы коэффициенттің көрсеткендей , осы кәсіпорын, қарыз капиталының 0,81 (жылдың басына) есе аз сомасы меншікті капитал. Бұл сондай-ақ әсер етеді қаржылық тұрақтылығы кәсіпорынның оң.
3. Маневрлеу коэффициенті меншікті қаражаты Км.
Км = СОС/ЕК (3)
мұнда СОС — меншікті айналым қаражаттары.
Бұл коэффициент көрсетеді қандай бөлігі меншікті капитал үшін пайдаланылады ағымдағы қызметін қаржыландыру, т. е. вложена қаражатына, ал қандай бөлігі капитализирована. Бұл көрсеткіштің мәні айтарлықтай әр түрлі қызмет түріне байланысты кәсіпорындар мен құрылымы оның активтерінің, соның ішінде айналым активтері.
Оңтайлы мәні үшін бұл коэффициенттің тең болуы тиіс 0,5
Кәсіпорында бұл көрсеткіш сәйкесінше мынаған тең:
1999 жылдың аяғында: Км = 0,12
2000 жылдың аяғында: Км = 0,17
2001 жылдың соңында: Км = 0,18
Қорытынды: Талдау осы коэффициенттің көрсеткендей ,осы кәсіпорын мәні бұл коэффициенттің аз нормативтік. Бұл туралы куәландырады бөлігі меншікті капитал, ол үшін пайдаланылады қаржыландыру ағымдағы қызметі (ағымдағы активтер ) шамамен аз бөлігіне капитализирована ( айналымнан тыс активтер).
4.Меншік қаражаттарымен қамтамасыз етілу коэффициенті К м. а. с.
О. с. с. = СОС/ОА (4)
Бұл коэффициент сипаттайды қамтамасыз етілу дәрежесі кәсіпорынның меншікті айналым қаражатымен необдимую үшін қаржылық тұрақтылық. Оңтайлы мәні болуы тиіс 1-ден кем емес.
Кәсіпорында «Месягутовский аудандық байланыс торабы» көрсеткіші тең:
1999 жылдың аяғында: Ко.с.с. = 0,42
2000 жылдың аяғында: Ко.с.с. = 1,2
2001 жылдың соңында: Ко.с.с. = 1,4
Қорытынды: Талдау осы коэффициенттің көрсеткендей , осы кәсіпорын айналым активтері екі есеге қаржыландырылады тартылған қаражат есебінен, және тек 42% — ы есебінен, меншікті айналым қаражатының жыл басындағы. Бұл, әрине, теріс әсер етеді қаржылық тұрақтылығы.
5.Қамтамасыз етілу коэффициенті, қорлар мен шығындардың меншікті айналым қаражатымен
Ко.м.з.= СОС/З (5)
Бағалау өлшемдерінің бірі болып табылады кәсіпорынның қаржылық тұрақтылығы болып табылады артығы немесе жетіспеуі қаржы көздерін қалыптастыру үшін қорлар мен шығындарды (материалдық айналым қорларының). Оңтайлы мәні үшін бұл коэффициенттің тең болуы тиіс 0,6-0,8-ге дейін
Кәсіпорында «Месягутовский аудандық байланыс торабы,» бұл көрсеткіш, сәйкесінше, мынаған тең:
1999 жылдың аяғында: Ко.м.з. = 0,42
2000 жылдың аяғында: Ко.м.з. = 1,2
2001 жылдың соңында: Ко.м.з. = 1,3
Қорытынды: Талдау осы коэффициенттің көрсетті, бұл жағдайда кәсіпорын қорлар мен шығындар жыл басындағы 46% — ға есебінен қаржыландырылады меншікті айналым қаражатының жалпы жаман емес әсер етеді қаржылық орнықтылығын, кәсіпорынның жыл соңында-100% — ға..
Сведем барлық коэффициенттері салыстырмалы талдау кесте 1
Автономия коэффициенті өсті 1999 жылдан бастап 2000 жылға дейін 12 %, бұл арттыру қаржылық тәуелсіздік кәсіпорын «Месягутовский аудандық байланыс торабы». 2001 жылы коэффициентінің мәні азайды.
Қарыз қаражатына қарағанда меншікті қаражат кәсіпорындар құрайды 81% жыл басына 50% және 2000 жылдың аяғында. 2001 жылдың аяғында 51% — ға. Демек, «Месягутовский аудандық байланыс торабы ұлғайып, меншікті қаражат үстінде қарыз.
Маневрлеу коэффициенті өсті 0,12 дейін 0,17 2000 жылы 0,18 2001 жылы тұтастай алғанда, мұндай коэффициентінің мәні көрсетеді қандай бөлігі жұмыс істейтін капитал обездвижена өндірістік қорлар мен дебиторлық берешек, және бұл кәсіпорын «Месягутовский аудандық байланыс торабы» еркін маневр өз қаражатымен, ал бұл әсер етеді қаржылық жағдайы теріс.
Қамтамасыз етілу коэффициенті, қорлар мен шығындардың меншікті көздермен қалыптастырудың өсті 0,42-ден 1,20 2000 жылы 1,3 2001 жылы жоғары маңызы бар қаланың қалыпты шектеу», — дейді кәсіпорын «Месягутовский аудандық байланыс торабы» қамтамасыз етеді қорлар мен шығындар меншікті қаржыландыру көздері.
Коэффициенті «сыни бағалау» өсті 1,81-ден 1,92 болып табылады мүмкіндігінше жоғары рұқсат етілген мәнінен (1,5) осы коэффициент нені көрсетеді қандай бөлігі қысқа мерзімді міндеттемелердің кәсіпорын «Месягутовский аудандық байланыс торабы,» мүмкін дереу өтелген қаражаты есебінен әр түрлі шоттар мен түсімдер жөніндегі есеп айырысулар.
Коэффициенті абсолюттік өтімділік төмендеді 0,17 0,05-ке дейін және 0,12. Кәсіпорында жетіспейді неғұрлым өтімді активтерді, қазір барлық кәсіпорындарда республикасының мәселе ақша. Жақын арада кәсіпорын «Месягутовский аудандық байланыс торабы» алады өтеуге болмашы бөлігі мерзімді міндеттемелер.
Коэффициенті нақты мүліктің құнын, өндірістік мақсаттағы төмендеді 0,61 дейін 0,43 және 0,42 және нормативтік мәннен төмен (0,5), бұл қажеттігі туралы қосымша қаражатты ұлғайту үшін мүліктің өндірістік мақсаттағы.
2.2. Баланс өтімділігін талдау
Кәсіпорынның қаржылық жағдайы – бұл кешенді түсінік көрсететін нәтижесі барлық элементтерінің өзара іс-қимыл қаржылық және кредиттік қарым-қатынастар пайда болатын, кәсіпорынның процесінде оның шаруашылық және коммерциялық қызмет. Баланс өтімділігін талдау бағалауға мүмкіндік береді, мұндағы, қабілеті есептелуі өз міндеттемелері бойынша. Өтімділік — қабілеті айналдыру мақалалар актив үшін ақша төлеу бойынша міндеттемелерді пассиву.
Өтімділік балансы ретінде анықталады жабу дәрежесі ұйымның міндеттемелерін оның активтерімен, мерзімі айналдыру олардың ақша міндеттемелерді өтеу мерзіміне сәйкес келеді. Баланс өтімділігін талдау жасалады салыстырғанда құралдардың актив бойынша топтастырылған дәрежесі бойынша және өтімділік кему тәртібімен орналасқан өтімділік, міндеттемелер бойынша пассиву, сгруппированными бойынша оларды өтеу мерзімдері және орналасқан өсу тәртібімен мерзімдерін. Ең өтімді активтер (ақша және құнды қағаздар) тиіс артық немесе тең ең мерзімді міндеттемелер (кредиторлық берешек); тез іске асырылатын активтер (дебиторлық қарыз және басқа активтер) – артық немесе тең және қысқа мерзімді пассивам (қысқа мерзімді несиелер мен қарыз қаражаттары); баяу іске асырылатын активтер (запастар мен шығындар болашақтағы кезеңдердің шығыстарын қоспағанда) – артық немесе тең және ұзақ мерзімді пассивам (ұзақ мерзімді несиелер мен қарыз қаражаттары); қиын өткізілетін активтер (материалдық емес активтер, негізгі құралдар, аяқталмаған күрделі салымдар мен жабдықтар) – аз немесе тең тұрақты пассивам (көздері өз қаражаты). Осы шарттарды орындау кезінде баланс болып саналады абсолютті өтімді. Егер бір немесе бірнеше шарттар орындалмаса, өтімділік балансының дәрежеде ерекшеленеді абсолютті.
Талдау өтімділік балансы жасалады кесте. Бағандарға жазылады осы кестенің алынған деректер есепті кезеңнің басындағы және соңындағы балансынан топтары бойынша актив және пассив.
Кәсіпорын болып саналады абсолютті өтімді, егер орындалады 4 шарттары:
1. Ең өтімді активтер >= қысқа мерзімді міндеттемелер;
2. Быстрореализуемые активтері >= қысқа мерзімді пассивтер;
3. Баяу іске асырылатын активтері >= ұзақ мерзімді пассивтер;
4. Труднореализуемые активтер <= тұрақты пассивтер;
Салыстыра отырып, қорытындысы осы топтар анықтайды абсолюттік шамасын төлем артық немесе кемшіліктер басындағы және есепті кезеңнің соңына.
Тепе-теңдік төлем балансының осы жағдайды есебінен қамтамасыз етілетін мерзімі өткен төлемдерді төлеу бойынша, банктің несиелері, жеткізушілерге, бюджет және т. б.
Қорытынды : Талдау қаржылық тұрақтылық Мисягутовском байланыс торабында бойынша Шеремету көрсеткендей, бұл кәсіпорын жатады үшінші түрі қаржылық орнықтылығын, кәсіпорынның төлем қабілеттілігі бұзылады, бірақ сақталады возможенность қалпына келтіру тепе-теңдік ретінде жалпы шамасы қаражат көздері, яғни сомасы:
меншікті айналым қаражатының (475 мың. руб.) + ұзақ мерзімді қарыз қаражаты (-) + қысқа мерзімді қарыз қаражаты (1370 мың. руб.) > сомасы қорлар мен шығындарды (1838 мың. руб.) .
1845 мың. руб. > 1838 мың. руб.
Бірлескен қаржылық коэффициенттерін талдау көрсеткендей, жалпы, бірақ шамалы жақсарған қаржылық жағдайын Месягутовского байланыс торабы.
Дебиторлық берешек — айналым капиталының маңызды компоненті. Бір кәсіпорын тауарлар сататын басқа кәсіпорынға немесе ұйымға емес дегеніміз, тауарлар төленген дереу. Төленбеген шоттары жеткізілген өнімге (немесе) алуға арналған шоттар) және үлкен бөлігін құрайды дебиторлық берешек.
Талдау және дебиторлық берешекті басқару ерекше маңызға ие кезеңінде инфляция, кезде мұндай иммобилизация меншікті айналым қаражатының айналады әсіресе тиімсіз болатын. Кейбір басқару әдістері берешек » инфляциялық ортада талқыланатын болады төмен.
Дебиторлық берешекті басқару көздейді ең алдымен, бақылау оборачиваемостью құралдар есептеулерде. Жеделдету айналымының динамикасы ретінде қарастырылады оң үрдіс.
Бақылау дебиторлық берешек қамтиды және саралау дебиторлық берешектің мерзімдері бойынша оның пайда болуы; — ең кең тараған жіктеу көздейді келесі топтамасын (күн): 0-30; 31-60; 61-90; 91-120; 120-дан астам. Болуы мүмкін өзге де қызметтер. бір көзден. Сонымен қатар, бақылау қажет үмітсіз борыштар мақсатында білім беру қажетті резерв.
3-ТАРАУ. ЖЕТІЛДІРУ ҚОЛМА-ҚОЛ АҚШАСЫЗ ЕСЕП АЙЫРЫСУ
3.1. Жетілдіру жөніндегі іс-шаралар есеп айырысу
Тұрақсыздығы экономикалық жағдай Ресей әкеледі айтарлықтай арттыру кезінде тәуекелдерді сату, тауарларды өткізу, қызметтерді көрсету, жұмыстарды төлем мерзімін (алуға алдын ала төлем ретінде төлем нысандары пайдаланылады шектеулі мөлшерде). Төмен төлем қабілеттілігі кәсіпорындар тудырады білім үлкен көлемін дебиторлық берешек балансында өндіруші.
Тәсілдерінің бірі міндеттемелерді орындау дебиторлардың берілген тауарларға (орындалған жұмыстарға, көрсетілген қызметтерге) (бар түрінен мерзімі өткен берешек) болып табылады, талапқа жол беру несие берушінің міндеттеме негізінде басқа тұлғаға (382-құжат РФ АК), бұл ретте борышқордың келісімі талап етілмейді. Бастапқы несие берушінің құқығы ауысады жаңа кредиторға сол көлемде және сондай жағдайларда болған құқықтың ауысуы кезінде (АК 384-РФ).
Өйткені, есеп саясатына сәйкес сатудан түскен түсім ескеріледі төлеу бойынша, онда бірінші кредитор хатына сәйкес, Қаржы министрлігі атынан 17.09.97 № 04-07-07 қосылған құн салығын есептеу үшін бюджетке салық толық сомасын, борышты.
Ескеру қажет, біріншіден, әдетте, жаңа несие беруші төлейді бөлігі берешек дебитордың, қалған бөлігі тиіс ауыстыруға арналған шығындар; екіншіден-бабына сәйкес, 384 РФ АК жаңа несие берушіге ауысады құқық міндеттемені орындауды қамтамасыз ететін, сондай-ақ басқа да талап етуге байланысты құқықтар, оның ішінде құқық төленбеген пайыздар. Бұл ретте, бірінші кредитор құқығын жоғалтады алу сомасынан қаражаттың болуы мүмкін истребована бастап дебитордың бөтен ақшалай қаражаттарды пайдалану үшін.
Сондықтан неғұрлым қолайлы ұсынылады басқа міндеттемелерді қамтамасыз ету тәсілі, атап айтқанда, жөніндегі шараларды қолдану үшін борышкердің жауапкершілігін орындамау ақшалай міндеттеме.
Бұл шешу жолы мүмкіндік береді кредиторға ғана емес, талап етуге борышкердің негізгі қарызды қайтару, бірақ байланысты туындаған шарт бойынша міндеттемелерді орындамаудан келтірілген шығындар.
«393 бабына сәйкес РФ АК борышкер кредиторға өтеуге міндетті орындамағаны үшін келтірілген шығындар міндеттемені орындамауы немесе тиісінше орындамауы. Астында шығындармен (15-бап РФ АК) деп шығыстар, адам, оның құқығы бұзылса, жүргізген немесе жүргізуге тиіс болады қалпына келтіру үшін бұзылған құқығын, жоғалту немесе оның мүлкін бүлдіру, сондай-ақ алынбаған табыстар, ол адам алған еді әдеттегі азаматтық айналымнан.
Көптеген жағдайларда міндеттемелерді бұзу әкеп соғады тұрақсыздық айыбын төлеуді — белгілі бір заңмен немесе шартпен белгіленген ақша сомасы, жазылудың орындамаған немесе тиісінше орындамаған жағдайда міндеттемелерді орындау, атап айтқанда, орындау мерзімі өткен жағдайда (330 ГК РФ). Айып төлеу туралы талап бойынша несие беруші мерзімді өткізіп беруші. Кезде, заңда немесе шартта көзделген айып төлеу, шығындар өтеледі кредиторға өтелмеген айып төлеу (394-бап РФ АК). Мөлшерін есептеу шығындар — жеткілікті күрделі мәселе ретінде анықтау кезінде олардың мөлшерін кәсіпорынның өзінде, сондай-жайды дәлелдеу кезінде сот тәртібімен. Ең қарапайым есептеу әдістерін анықтау мөлшері шығындардың туындаған инфляция, индекстеу берешек сомасының проценті бойынша инфляция. Бірақ қалай болған жағдайда, егер шартта көзделген тұрақсыздық айыбын тым мардымсыз, артуы қарыз сомасын міндетті, ал шығындарды есептеу жеткілікті қиын, және мүмкін, тіпті, орынсыз болса?
Айтарлықтай жеңілдетеді міндетін ереже 395-құжат РФ АК қарастырылған жауапкершілік орындамағаны үшін ақшалай міндеттемені, атап айтқанда:
үшін бөтен ақшалай қаражаттарды пайдалану, оның ішінде мерзімі өткен, оларды төлеу төленуге тиіс пайыздар сомасына осы қаражат;
процент мөлшері анықталады орналасқан жері кредитордың есептік ставкасы банктік пайыздың ақшалай міндеттемені орындау күні немесе оның тиісті бөлігі;
өндіріп алу кезінде борышты сот тәртібімен сот несие берушінің талабын қанағаттандыра алады негізге ала отырып, есептік ставкалар мен банктік процент күні қуыным жасалған немесе шешім шығарылған;
бұл ережелер қолданылады, егер өзге процент мөлшері көзделмесе, заңда немесе шартта.
«Ұғымына бөтен ақша қаражаттары» қосылады және бұл жағдайда тек қана ақшалай қаражаттар кредиторға тиесілі, бірақ мен құралдары, төлеуге жататын жеткізілген тауарлар үшін, орындалған жұмыстар немесе көрсетілген қызметтер.
Осылайша, ескере отырып, сонымен қатар, есептік мөлшерлемесі, банктік пайыз қолданылады орындау күні міндеттемелер және қазіргі уақытта ол айтарлықтай өсті, мұндай шара әсерін борышкер болып табылады өте тиімді.
Сәтіне талап кредитор тиіс мөлшері белгіленсін борыш сомасын, оны беру, процент мөлшері және қатынасы көзделген өндіріп алуға пайыз, басқа да санкциялар көзделген заңмен немесе шартпен. Бұл ретте мынаны ескеру керек, пайыздар бағасына тауарларды (жұмыстарды, қызметтерді) есепке алмағанда қосылған құн салығы.
Егер келтірілген зиян несие берушіге заңсыз пайдалануға, оның ақша қаражаттарын, асып кетсе пайызы тиесілі оған, ол талап етуге құқылы борышкердің шығындарды өтеу бөлігінде, осы сомадан асатын болады (395-құжат РФ АК).
Пайдаланғаны үшін пайыздар басқаның ақша қаражатын болып табылады өзіндік шарасы азаматтық-құқықтық жауапкершілігін, ол емес айып төлеу немесе залалдар.
Даулы және талап ететін арнайы қарау мүмкіндігі туралы мәселені жаза шартта көзделген айыппұл санкцияларын және пайдаланғаны үшін пайыз басқаның ақша қаражатын. Әдетте, төрелік соттар расценивают осы ереже ретінде екі есе жауапкершілік бір бұзылуы және бас тартады, осындай талаптар. Дегенмен, біздің ойымызша, әрине, болмайды бұл сұраққа жауап беру сүйене отырып, келесі:
— 330-құжат РФ АК айып төлеу туралы талап бойынша несие беруші мерзімді өткізіп беруші:
— тұрақсыздық айыбы қарастырылған орындамағаны немесе тиісінше орындамағаны үшін міндеттемелер, және орын алған жағдайда, мерзімі өткен төлем (бұзу шарт бойынша міндеттемелерді);
— жауапкершілік бойынша 395-құжат белгіленеді заңсыз пайдалану бөтен ақшалай қаражаттарды, бұл ерекшеленеді жауапкершілік орындамағаны немесе тиісінше орындамағаны үшін міндеттемелер;
— қаулыда Президиумының Жоғары Төрелік Сотының РФ 18.11.97 № 3847/97 көрсетілгендей, гл. 25 РФ АК «Жауапкершілік бұзғаны үшін міндеттемелер» жол береді бір мезгілде қолдану, екі үшін жауапкершілік шараларын бір құқық бұзушылық үшін ғана, егер заңда немесе шартта белгіленген айып айып төлеу.
Мақсатында соттардың біркелкі қолдануын қамтамасыз ету ережелерін РФ АК пайыздары туралы пайдаланғаны үшін басқаның ақша қаражатын 08.11.98 қабылданды Жоғарғы Соты Пленумының Қаулысы РФ және Жоғары Төрелік соты Пленумының Сот РФ № 13/14 «қолдану тәжірибесі ТУРАЛЫ ережелер Ресей Федерациясының Азаматтық кодексінің туралы пайызбен бөтен ақшалай қаражаттарды пайдалану үшін».
Аталған қаулыға сәйкес:
• есептеген кезде төленуге тиіс жылдық пайыз ставка бойынша қайта қаржыландыру саны күн (айда) тең қабылданады, тиісінше, 360 және 30 күнге, егер тараптардың келісімімен өзгеше белгіленбесе;
• қарыз сомасын өндіру сот тәртібі болмаған жағдайда шарт туралы келісімді мөлшерде пайыз соты анықтауға құқылы, қандай есептік мөлшерлемесін, банктік пайызды қолдану керек: күні қуыным жасалған немесе шешім шығарылған сот;
• соттар ұсынылды ескеру қажет болмауы, борышкердің қажетті қолма-қол ақша төлеу үшін міндеттеме бойынша борышты, босату үшін негіз болып табылмайды борышкердің төлеуден пайызға көзделген 395-құжат РФ АК;