Шот 51 «есеп Айырысу» шоттары арналған қорыту үшін ақпарат болуы туралы және ақша қаражатының қозғалысы валютасында Ресей есеп айырысу шоттарындағы ұйымдастыру, ашық кредиттік мекемелерде.
Дебет бойынша шот 51 «есеп Айырысу» шоттары көрсетіледі ақшалай қаражаттың түсуі, ал кредит бойынша есептен шығару, ақша қаражаттарын есеп-шоттарын ұйымдастыру. Операциялар есеп айырысу шоты бойынша бухгалтерлік есепте көрсетіледі көшірме негізінде, кредиттік мекемелер бойынша есеп айырысу шоты және оларға қоса берілетін ақша-есептік құжаттар.
Барлық бос ақша қаражаттары ұйымның сақтайды қызмет көрсетуші банктердегі арнайы ашылатын, есептік шоттар. Әрбір есеп айырысу шоты банк береді нөмірі көрсетілуі тиіс барлық құжаттар есептен шығару кезінде немесе шотына ақша түскені.
Есеп айырысу шоты білдіреді мерзімсіз салым, өйткені ақша қаражатының қалдығы жылдың соңынан бастап келесі жылға ауысады. Сақтау шоттардағы ақша қаражаттарының банктерде үлкен маңызға ие, себебі: сенімді қамтамасыз етіледі, олардың сақталуы жылғы расхищений; бақыланады пайдалану мақсаты бойынша; облегчаются және жеделдетілуде заңды ұйымдары арасындағы есеп айырысулар қолдану арқылы қолма-қол ақшасыз есеп айырысу нысандарын ұйымдастыру; бар пайда, өйткені банк есептейді және олардың есеп-шоттары пайызы белгілі бір мөлшерде жылғы орташа жылдық қалдық шотта ақшалай қаражат.
Сәйкес РФНЫҢ Президентінің Жарлығымен 21.03.95 №291 ұйымдастыру құқылы болуы мүмкін шексіз саны есептік, ағымдағы және басқа да шоттар.
АҚША ҚАРАЖАТТАРЫНЫҢ ЕСЕБІ ЕСЕП АЙЫРЫСУ ШОТТАРЫ
Есептік шот ашуға арналған ұйым дербес таңдайды неғұрлым ыңғайлы және тиімді үшін банк, оған мынадай құжаттар табыс етілуге тиіс:
1)шот ашуға арналған өтініш арнайы нысан бойынша;
2)карточка үлгілері бар басшының және бас бухгалтердің қолдарының ұйымның мөр бедерімен (екі данада). Шаруа (фермер) қожалығы, жалға алушы жеке жалдау ұсынады карточкаға бір қолымен нотариалды түрде куәландырылған көшірмесі; қалалық (аудандық) әкімшілік ұйым құру туралы;
3)көшірмесі бекітілген жарғының, жалға алу шартының, құжаттың жерді пайдалану құқығына немесе басқа да растайтын құжаттардың заңдылығын жұмыс істеуін ұйымдастыру, және т. б.
Банк ашады есеп айырысу (ағымдағы) шот салық төлеушілер ұсынған кезде ғана қоюды растайтын құжат өтініш берушінің салық органында есепке.
Иеленуші ақшалай құралдарды есептік шоттар болып табылады ұйымның басшысы және бас бухгалтер. Олар қол қояды барлық құжаттар, соның негізінде ақшаны есептен шығару. Осыған байланысты ауысқан кезде бір-екі ақша қаражатын бөлушілердің (басшының немесе бас бухгалтердің) банк мекемесіне ұсынылуы тиіс жаңа карточка үлгілері және мөр таңбасы бар.
Ақшалай қаражаттар сақталатын есептік шоттар, тағайындалған ретінде негізгі қызметі үшін, сондай-ақ үшін күрделі және қаржы салымдарының.
Ақша қаражатының түсуі есеп шоттарына, негізінен, жылдамдықты есептеу түсім сатылған өнім, орындалған жұмыс, көрсетілген қызметтер жағына, сондай-ақ қолма-қол ақша кассадан жалгерлік ақы және т. б.
Есеп айырысу шотынан жүргізіледі, мынадай төлемдер: алынған материалдық құндылықтар үшін жеткізушілерге, орындалған жұмыстар, көрсетілетін қызметтер мердігерлерге, төлемдер бойынша салық берешегін өтеу бойынша банк кредиттер (қарыздар, қаржылық салымдар, қолма-қол ақшаны кассаға еңбекақы төлеу үшін және әр түрлі шаруашылық қажеттіліктерге және т. б.
Төлемдер мөлшерінде айыппұл салуға әкеп шоттар негізінде жүргізіледі өкімдік құжаттар шаруашылық және төлем құжаттары бойынша ұйымдардың алушылар. — Өкімгерлік құжаттарға мыналар жатады: ақшалай чектер, төлем тапсырмалары және басқа да құжаттар. Ақшалай чек банк береді есептік шотынан қолма-қол ақша. Төлем тапсырмасы бойынша банк шығарады, қолма-қол ақшасыз шотқа қаражатты аудару басқа. Төлем тапсырмасында көрсетіледі: алушының атауы және оның мекен-жайы, банк сомасы аталған қаражат төлем түрі. Барлық өкімдік құжаттар жазып береді (төлеуші) және оларды банк мекемесіне. Осы құжаттар негізінде бухгалтерлік есепте көрсетіледі берешекті өтеу жеткізуші мен есептен шығару, ақша қаражаттарын есеп айырысу шот.
Төлем тапсырмалары ішінде жарамды күннен бастап 10 күн үзінділерді есептемегенде, шыққан күні құжат қабылданады банктер орындауға сомасы шектелмей, тек шотында қаражат болған жағдайда төлеушінің. Бірінші данасы қол қоюға тиіс ұйымның басшысы және бас бухгалтері болуы тиіс мөр таңбасы. Түзетуге және өшіруге төлем тапсырмаларында жол берілмейді.
Бірлескен Бұйрықтың негізінде, МНС, ГТК және Ресей Қаржы министрлігінің ережесін бекіту Туралы «ақпаратты көрсету-жолдарда «Төлеуші», «Алушы» және «төлем Мақсаты» есептік құжаттарды аудару төлемдер шотына есепке алу бойынша кірістер мен қаражаттың барлық деңгейдегі бюджеттер Ресей Федерациясының бюджет жүйесінің, сондай-ақ берешекті өндіріп алу, өсімпұлдар мен айыппұлдардың» 01.10.01 №БГ‑3–10/373, 961, 80н жаңа порядок’есеп айырысулар бойынша жарияланған 2002 ж. бастап (бұйрық №БГ‑3–10/373).
Жаңа ережелер енгізілді — » автоматтандыру ақпаратты өңдеуге табыстарды есепке алу кезінде барлық деңгейдегі бюджеттер. Әрі өзгерту шарпыды ғана өріс «төлем Мақсаты», ал өрістерді толтыру тәртібі «Төлеуші» және «Алушы» іс жүзінде өзгерген жоқ.
Бұйрық жабдықталған ұсынымдарына төлеушілер үшін салық төлемдерін толтыру кезінде өріс «төлем Мақсаты» есептік құжат. Ұсыныстар жасалды қағидалары негізінде ақпаратты көрсету төлемнің Мақсаты «ашық жолағында» есеп айырысу құжаттарын бекітілген » жоғарыда аталған бірлескен бұйрығымен.
Ақпараттың құрылымы төлемнің Мақсаты «ашық жолағында» есептік құжаттың бар келесі түрі (көлденеңі бойынша көрсеткіштердің мәні): «бюджеттік сыныптама Коды», «ОКАТО Коды», «төлем Негізі», «Салық кезеңінде», «құжаттың Нөмірі», «төлем Түрі», «Сома» және «Ескерту».
Жекелеген кодтық көрсеткіштері мен олардың мәндері егжей-тегжейлі түсініктемелері қарастырылады Ережесі нұсқаулар ақпарат төлемнің Мақсаты «ашық жолағында» есептік құжаттар.
Бір есептік құжатқа төлемнің Мақсаты «ашық жолағында көрсетіледі тек бір салық немесе алым. Орындау кезінде қажетті жағдай жаңа ережелеріне сәйкес рұқсат етіледі, бір есеп айырысу құжаты аударуға бірнеше түрлері төлемдер. Бұл мынадай шарттар:
ақшалай қаражат аударылады бір сыныптама коды кіріс бюджеттер Ресей Федерациясының (салық бір салық немесе жинау);
төлемдер негізінде жүзеге асырылады бір құжатты (бірдей көрсеткіштерінің мәні «құжаттың Нөмірі» және «Күні»құжат);
ұзындығы өріс «төлем Мақсаты» — дан аспайды 210 рәміздер (максималды ұзындығы өріс «Төлеуші» және «Алушы» -160 таңба).
Салық инспекциялары (басқармасының) жеткізуге, салық төлеушінің маңызы бар көрсеткіштер кодтарының «бюджеттік жіктеме Коды» және «ОКАТО Коды».
Ұсыныстары қаралды ықтимал жағдайлар ақшалай қаражатты аудару түрлі деңгейдегі бюджеттерге және мәндері келтірілген көрсеткіштердің бұл ретте енгізуге төлемнің Мақсаты «ашық жолағында».
Есептеулер көмегімен төлем тапсырмалары бойынша жүзеге асырылады тараптардың уағдаластығы бойынша тауарлық операциялар бойынша мүмкін болатын шұғыл, досрочными және отсроченными.
Мерзімді төлем жасалады келесі нұсқалары:
а) аванстық төлем, яғни тауарды жіберу немесе ұсыну (көрсету) қызмет көрсету;
б) кейін тауарды жөнелту немесе қызметтер көрсету жолымен тікелей акцепті тауардың немесе орындалған қызметтер (жұмыстар);
в) ішінара төлемдер ірі мәмілелер.
Мерзімінен бұрын және мерзімі кейінге қалдырылған төлемдер болуы мүмкін орын шеңберінде келісім-шарттық қарым-қатынастарды нұқсан келтірмей, қаржылық ережелер тараптар.
Енгізе отырып, шілде 1992 ж. алдын ала ақы төлеу формалары және есептік құжатты төлемдік талап-тапсырманы (ф. №0401064) жеткізушіге құқығы туралы талап еткен тауарлардың құны немесе қызмет көрсету арқылы банк сатып алушы.
Өнім беруші, выписав төлем талап-тапсырмасын бірге көліктік-отгрузочными құжаттар (үш данада) жібереді, онда оларды сатып алушының банкі. Банк сатып алып, құжаттар, деп хабарлайды <url> төлеушіге төлем талап-тапсырмасын қалдырып, көліктік-жөнелту құжаттарын картотекада №1 төлеушінің. Төлеуші қайтаруға міндетті қызмет көрсетуші банкке төлем талап-тапсырмасы үш күн ішінде келіп түскен күннен бастап банкке төлеушінің.
Келіскен жағдайда толық немесе ішінара төлеуге басшысы және бас бухгалтер кәсіпорын-төлеуші қол қояды қояды және мөрдің баспа-таңбасы барлық данада төлем талап-тапсырмалар және оларды қызмет көрсетуші банк.
Бас тарту туралы толығымен немесе ішінара төлеуге төлемдік талап-тапсырмасын төлеуші хабарлайды қызмет көрсетуші банк үш күн ішінде құжаттарды алғаннан кейін.
Бақылау үшін ақша қаражатының қозғалысы банктегі шоттардағы және көрсету үшін осы операцияларды бухгалтерлік есепте ұйым жүйелі түрде алады, банктің үзінді көшірмесі және есептік шоттар. Бұл көшірмеде көрсетіледі барлық сомасының түсімдердің және төлемдер, күні және нөмірі, берілген құжаттардың шығарылуы, олардың негізінде жүргізілген жазба.
Алып, үзінді, банктің бас бухгалтері таңдайды, оған есеп айырысу-төлем құжаттарын, записав қарындашпен қарама-қарсы сомасын әрбір ұйымның атауы, және көрсетеді корреспонденцияланатын шот. Есте сақтау керек, бұл жазу дебеті бойынша үзіндіде білдіреді ақшаны есептен шығару, ал кредиті бойынша жазбалар – ақша түсімі. Бұл есеп айырысу шоттары ұйымның есебі банкі шоттары пассивті болып табылады, онда есепке алынады тартылған қаражат.
Типтік операциялар бойынша шот 51 «есеп Айырысу шот»
1. Есеп айырысу шотына түскен түсім үшін сатып алушылардан сатылған өнім сомасы 300 000 руб.:
Дебет шот 51 «есеп Айырысу шот» – 300 000 руб.
Кредит шот 62 «Есеп айырысу сатып алушылар мен тапсырыс берушілер» –
300 000 руб.
2. Түскен есеп айырысу шотына қысқа мерзімді банк сомасы 500 000 руб.:
Дебет шот 51 «есеп Айырысу шот» – 500 000 рубль Несие шоты 66 «есеп Айырысулар бойынша қысқа мерзімді кредиттер мен қарыздар» – 500 000 руб.
3. Кассадан келіп түскен түсім сатылған тауарлар үшін 6000 руб.:
Дебет шот 51 «есеп Айырысу шот» – 6000 сом Кредит шот 50 «Касса», қосалқы шоты 1 – 6000 руб.
4. Түсті берешек өзге дебиторлар сомасы 250 руб.:
Дебет шот 51 «есеп Айырысу шот» – 250 руб. Несие шоттары 76 «әр түрлі дебиторлармен және кредиторлармен», қосалқы шоты 9 «Есеп айырысу басқа операциялар бойынша» – 250 руб.
5. Аударылды берушіге берешек үшін материалдар
сомасы 300 000 руб.:
Дебет шот 60 «жеткізушілермен және мердігерлермен Есеп айырысу» –
300 000 руб.
Кредит шот 51 «есеп Айырысу шот» – 300 000 руб.
6. Аударылды кредиторларға берешек сомасы 500 руб.: Дебет шот 76 «әр түрлі дебиторлармен және кредиторлармен», қосалқы шоты 9 «Есеп айырысу басқа операциялар бойынша» – 500 руб.
Кредит шот 51 «есеп Айырысу шот» – 500 руб.
7. Өтелген пайыздар үшін қысқа мерзімді несие алу үшін банкке сомасы-1000 руб.:.
Дебет шоты 66 «есеп Айырысулар бойынша қысқа мерзімді кредиттер мен қарыздар» – пайыздар – 1000 рубль Несие шот 51 «есеп Айырысу шот» – 1000 руб.
8. Аударылды берешек бойынша қаржы органдарына бюджетке төленетін төлемдер сомасы 45 000 руб.:
Дебет шот 68 «Есеп айырысу салықтар мен алымдар» – 45 000 руб. Кредит шот 51 «есеп Айырысу шот» – 45 000 руб.
9. Ішінара өтелді қысқа мерзімді кредит сомасы 250 000 руб.: Дебет шоты 66 «есеп Айырысулар бойынша қысқа мерзімді кредиттер мен қарыздар» – пайыздар саны-250 000 руб.
Кредит шот 51 «есеп Айырысу шот» – 250 000 руб.
10. Жәрдемақы бойынша берешек, әлеуметтік сақтандыру және әлеуметтік қамтамасыз ету сомасы 25 000 руб.:
Шотының дебетіне 69 «Есептеулер әлеуметтік сақтандыру және қамтамасыз ету» – 25 000 руб. Кредит шот 51 «есеп Айырысу шот» – 25 000 руб.
11. Алынған кассаға еңбекақы төлеу үшін жұмысшылар мен қызметшілерге сомасында 150 000 руб.:
Дебет шот 50 «Касса», қосалқы шоты 1 «Касса» -150 000 руб.
Кредит шот 51 «есеп Айырысу шот» – 150 000 руб. айта кету Керек, қазіргі уақытта клиент кінә қоя банкке. Уақытында орындамағаны үшін (төлем алу тиісті құжат) немесе дұрыс клиенттің шотынан қаражатты есептен төлеушінің, сондай-ақ дер кезінде немесе дұрыс есептемеуі, банк сомаларды клиентке алушыға иесі талап етуге құқылы банктің шығынына 0,5% мөлшерінде уақтылы есептелмеген (есептен шығарған) сома кешіктірілген әрбір күн үшін (мерзімі өткен) төлемдер, отразив есепте предъявленную наразылық тізбекпен:
Қосалқы шотының дебетіне 76-2 бойынша есеп Айырысулар «шағымдар»
Кредит қосалқы шоты 91-1 «Басқа да кірістер».
Синтетикалық есепке алу бойынша шот 51 «есеп Айырысу шот» жүзеге асырылады Бас кітабында, ал талдамалық есепке алу мемориалдық-ордерлік нысан есеп – контокоррентной кітабында, ал ордерлік-журналдық нысан – журнал-ордерде және №2‑АӨК.
Бет жағында-ордер-журналдың көрсетіледі кредиті бойынша жазбалар шот 51 «есеп Айырысу шот» хат-дебетуемыми шоттары. Жағында журнал-ордердің тізімдеме түрінде жазба жүргізіледі, дебет бойынша шот 51 «есеп Айырысу шот» хат-кредитуемыми шоттары. Журнал-ордерде және №2‑АӨК ведомосы және жазу жүргізіледі ай сайын хронологиялық.
Көшіргенге дейін Бас кітапқа кредит айналымдары бойынша журнал-ордер №2‑АӨК салыстырады: шот бойынша 50 «KaGca» – деректермен дебеттік айналымдар (ведомостар) журнал-ордерге №1‑АӨК бойынша; шот 66 «банктердегі Арнайы есепшоттарға» – деректермен дебеттік айналымдар (ведомостары) журнал-ордер №3‑АӨК бойынша; шот 71 «есеп беретін адамдармен есеп Айырысулар» – журналы-ордер №7‑АӨК; шот 60 «жеткізушілермен және мердігерлермен Есеп айырысу» журнал-ордер №6‑АПК; шот 68 «Есеп айырысу салықтар мен алымдар» – деректермен ведомостарын №32‑АӨК және 37‑АӨК және т. б.
Деректер бөлімнің (ведомостар) дебеттік айналым салыстырады бойынша шот 50 «Касса» – деректермен журнал-ордер №1‑АӨК; шоттар бойынша 55, 57 – журнал-ордердің №3‑АӨК; шоттар бойынша 62 90 – журнал-ордер №11‑АӨК; шот бойынша 66 – журнал-ордердің №4‑АӨК және т. б.
Кейін жүргізілген салыстыру қорытындылары дебет және кредит бойынша шот 51 «есеп Айырысу шоты» шотына көшіріледі кредит бойынша айналым жалпы сомасы «деген баған» кредит бойынша Айналым, ал кредиті бойынша ауыстырылады әрбір жеке алғандалар корреспондируемых шоттардың жалпы қорытынды жазылады «деген баған дебет бойынша Айналым».
Соңғы бетінде журнал-ордер №2‑АӨК көрсетеді, аяқталу күнін жазба және ауыстыру Бас кітапқа және растайды, қолдарымен орындаушы және бас бухгалтер.
ШОТЫ БОЙЫНША ҚАРАЖАТТЫҢ ҚОЗҒАЛЫСЫН. БАСТАПҚЫ ҚҰЖАТТАР
Есеп айырысу шотына түсетін ақшалай қаражат сатылған өнім, орындалған жұмыстар мен қызметтер жағына, несиелер, банктің еркін ақшалай қаражат кассадан өзге де түсімдер негізгі қызмет бойынша. Ақшалар есеп айырысу шотына кіріске алады және сәйкес банктік ережелер негізінде үлгілік ақшалай және есеп айырысу құжаттарын. Мысалы, қолма-қол ақшаны кассадан шаруашылық енгізеді есеп айырысу шотына белгілі негізінде сатып алулар туралы хабарландыру қолма-қол ақша. Бұл ретте банк түбіртек береді ақшаны қабылдау туралы.
Түсетін қаражат дайындаушы ұйымдар үшін сатылған өнімдер мен түрлі ұйымдардың орындалған жұмыстар мен қызметтер үшін, банк есеп шотына аударады құжаттардың негізінде осы ұйымдардың аудару туралы мәліметтер.
Бірқатар жағдайларда сәйкес банктік ережелерге ақша тауарлық операциялар бойынша өндіріп алынуы мүмкін негізінде өкімдік құжаттарды алушы. Бұл жағдайларда ұйымдастыру-алушы толтырады және тапсырады алу үшін банкке төлем арнайы құжат – төлем талабы. Осы құжат бойынша причитающуюся сомасын банкке аударады шотынан төлеушінің шоты алушы кәсіпорын.
Есеп айырысу шотынан жүргізіледі, мынадай төлемдер үшін алынған басқа да ұйымдар мен кәсіпорындардың тауарлық-материалдық құндылықтар және көрсетілген қызметтер, қолма-қол ақша беру үшін кассаға еңбекақы және әр түрлі шаруашылық мұқтаждықтарына, міндеттемелер бойынша мемлекеттік бюджет алдындағы, берешекті өтеу бойынша банк несиелері, өзге де шаруашылық қызметпен байланысты. Барлық төлемдер есеп айырысу шотынан банк жүргізеді және құжаттардың түсуіне қарай ақы төлеу үшін. Бірақ егер шоттағы төлеу үшін жеткіліксіз құралдардың барлық құжаттар, онда кезегі сақталады сәйкес хронологиялық реттілігімен құжаттар келіп түскен төлеуге берілетін отырып, белгіленген топтар кезек).
Төлемдер мөлшерінде айыппұл салуға әкеп шоттар негізінде жүргізіледі өкімдік құжаттар шаруашылық және төлем құжаттары бойынша ұйымдардың алушылар. — Өкімгерлік құжаттарға мыналар жатады: ақшалай чектер, төлем тапсырмалары және басқа да құжаттар. Ақшалай чек банк береді есептік шотынан қолма-қол ақша. Бойынша төлем поручениюбанк жүргізеді, қолма-қол ақшасыз қаражат аудару есебінен болады. Төлем тапсырмасында көрсетіледі: алушының атауы және оның мекен-жайы, банк сомасы аталған құралдар мен төлем түрі. Барлық өкімдік құжаттар жазып береді шаруашылығы және қояды, оларды банк мекемесіне. Осы құжаттардың негізінде банк аударады шотынан қаражат.
Дербес банк басады шоттарынан ауыл шаруашылығы кәсіпорындарының ақша құралдары және аударады, оларды ұйымдарға алушыларға негізінде төлемдік талап қойылған ұйым алушы-осы шаруашылық. Осы жағдайларда ауыл шаруашылығы кәсіпорнының ерекше өкімдік құжаттар талап етілмейді. Жөн ғана растау банкке төлеу қажеттілігі және осы құжатты (өкімдік қолы құжат). Кейбір құжаттарға банк шегереді қаражат мөлшерінде айыппұл салуға әкеп шоттарынан даусыз тәртіппен (ары қарай-келісім төлеушінің). Мұндай құжаттарға, мысалы, атқарушы парақтар халық соттарының, бұйрықтар органдардың Мемлекеттік төрелік. Осы құжаттардың негізінде алушы жазып береді инкассалық тапсырмасы немесе төлемдік талап, олар бойынша банк өзіне аударады.
Бақылау үшін ақша қаражатының қозғалысы банктегі шоттардағы және көрсету үшін осы операцияларды есепте ауыл шаруашылығы кәсіпорындары мезгіл-мезгіл алады банктің үзінді есептік шоттар. Бұл көшірмеде көрсетіледі барлық сомасының түсімдердің және төлемдер. — Пациентті тиісті құжаттар қоса беріледі, олардың негізінде жүргізілген жазба. Іс жүзінде үзінді білдіреді екінші даналары тиісті шаруашылықтың дербес-шотының, ведущегося банктегі.
ЕСЕПКЕ АЛУ БОЙЫНША ШОТ 51. ШОТТАРДЫҢ КОРРЕСПОНДЕНЦИЯСЫ
Қозғалысын есепке алу құралдарын бухгалтерияда ауыл шаруашылығы кәсіпорындары жүргізеді белсенді шот 51 «есеп Айырысу шоттар». Дебет (түсім есеп айырысу шотына ақшалай қаражатты банкте. Көзіне байланысты ақша түсімдері корреспондирующими мүмкін шот 50 «Касса», есеп айырысу есеп айырысу, шот несиелерін есепке алу банк және т. б. Мысалы: ‘1. Түскен ақша дайындаушы ұйымдар: дебет шот 51 «есеп Айырысу шоттар» кредит шот 62 «Есеп айырысу сатып алушылар мен тапсырыс берушілер». 2. Түсті берешек өзге дебиторлар: дебет шот 51 «есеп Айырысу шот»
несие шоттары 76 «әр түрлі дебиторлармен және кредиторлармен», қосалқы шоты 9 «Есеп айырысу басқа операциялар бойынша».
3. Түскен есеп айырысу шотына қысқа мерзімді банк: дебет шот 51 «есеп Айырысу шот»
кредит шоты 66 «есеп Айырысулар бойынша қысқа мерзімді кредиттер және
«қарыздар.
Шоттың кредиті бойынша 51 сомасы көрсетіледі банктен алынған немесе аударылған басқа да шоттары, немесе басқа да ұйымдар. Қарай қайда жаққа, корреспондирующими шоттары болуы мүмкін: есепке алу шоттары бойынша есеп айырысу, банк кредиттері бойынша есеп беретін өзге де ақша қаражаттарының банктегі шот есеп айырысу әр түрлі ұйымдармен, шот 50 «Касса» және т. б. Үшін мысал келтірейік мынадай операциялар:
Жазбалар келтірілген үзіндіде ашып жазылады: бірінші жолында көрсетілген қалдығы есеп айырысу шотында күн басында, екінші жолда – атауы дебет шоттары төленді тапсырма №848 сомасына 431. руб., бойынша үшінші жолда – кредит шоттары бойынша төлем талап №117 сомасы есептелуі 1000 руб. және т. б.
Алынған көшірме бухгалтерия шаруашылығы мұқият тексереді, тиісті құжаттарға негіз болып табылатын төлемдері. Егер тексеру кезінде байқалса жіберілген банк қателер, онда қате жазба бухгалтерия шаруашылық тиіс жатқызуға қосалқы шоты 2 «шағымдар бойынша есеп Айырысулар» шот 76 «Есеп айырысу түрлі дебиторлар кредиторлар» және дереу бұл туралы хабарлауға міндетті мемлекеттік мекемесі ашылған банктің шоты.
Кейін қайта кодтау және мұқият тексеру үзінді-көшірмелер негізінде қоса берілген құжаттардың жасалады бухгалтерлік сомаларының өткен шоты бойынша. Бұл үшін қарсы әрбір сомасын үзіндіде қойылады корреспонденттейтін шоттың нөмірі.
БУХГАЛТЕРЛІК ЕСЕПКЕ АЛУ ТІРКЕЛІМДЕРІ
Тіркелімімен бухгалтерлік есеп, онда операциялар бойынша есеп айырысу кезінде ордерлік-журналдық нысанда есепке алу болып табылады журнал-ордер №2‑АӨК. Журнал-ордер №2‑АӨК үшін қызмет көрсету бойынша кредиттік айналымдардың шот 51 «Есеп айырысу шоты» байланыстыратын шоттар бөлігінде. Соңында журнал-ордердің арнайы бөлімінде көрсетіледі дебеттік айналымдары шот 51.
Бухгалтерлік жазба үшін негіз болып журнал-ордерде болып табылады банктің үзінді көшірмесі қоса берілген құжаттармен бірге. Жазбалар журнал – ордерде және №2‑АӨК жасайды корреспонденттік шоттар бойынша үзінді-көшірмесі негізінде банктің әрбір күні үшін немесе қорытындыларымен бірнеше көшірмелеріне. Егер жазба жүргізеді қорытындыларымен бойынша көшірмелеріне, онда «Күні» бағанында көрсетеді бастапқы және соңғы күнін үзінді. Алдын ала біртекті операциялар (бірдей хат-хабармен) қосылып, сәйкес жасалған таңбамен » көшірмеде банк және оларға қоса берілген құжаттар.
Жазбалар журнал-ордерде сомаларын қорытындыларымен бірнеше күн емес, әрбір операция бойынша айтарлықтай қысқартады есепке алу. Мұндай тәртіп тиімді өйткені басқа тіркелімдерінде корреспонденттік шоттар бойынша әрбір операция, өткен есеп айырысу шоты бойынша тіркеледі бөлек.
Айналымдардың сомасы дебет шоты бойынша 51 ең соңғы беттерінде журнал-ордердің үшін қызмет етеді бақылау мақсаттары. Бір уақытта бұл сомалар көрсетіледі тиісті ордер-журналдарда бойынша кредитовому белгісі (журнал-ордерлер №6, 8, 11 және т. б.). Дебет айналымдары жазылады ұқсас негізінде банктің үзінді көшірмесі, алдын ала қосу бойынша операцияларды корреспонденттік шоттар. Қаражат қалдығы есеп айырысу шотында көрсетеді ғана басындағы және соңындағы әрбір ай. Бір ай бойы жедел мақсаттар үшін пайдаланылады деректер қаражат қалдықтары туралы бекітулер, көшірмеде банк.
Жағдайларда корреспондирующими шоттары болып табылады есепке алу шоттары капитал және қаржылық нәтижелер қызметі, нақтылау үшін сомасын баптар бойынша талдамалы есептің журнал-ордерге №2‑АӨК жүргізеді парақтар-мағынасын ашу. Журнал-ордер №2‑АӨК болып табылады тіркелімімен айлық айналымы. Алайда жазбалар бойынша әрбір жолда жасалады қорытындыларымен бойынша көшірмелеріне бірнеше күн ішінде, ол ашылуы мүмкін бірнеше ай. Әр айдың журнал-ордерде және бұл жағдайда шығарады айналымдар сомасы ай, олар ауыстыруды қажет Бас кітапқа.
Жекелеген жағдайларда шаруашылықтың болуы мүмкін бірнеше есеп айырысу шоттарының әр түрлі банк мекемелерінде. Бұл жағдайларда ұсынылады әрбір есептік шот ашуға журнал-ордерде және №2‑АӨК вкладной лист кейіннен жинақтаумен қорытындысы бойынша барлық есеп айырысу шоттары негізінен бланкіде журнал-ордер.
ТАРАТЫП ЖАЗУ БАС КІТАПҚА
Айналым шотының кредиті бойынша журнал-ордерлер, Бас кітапқа енгізіледі шот бойынша 51 жалпы сомасы «деген баған» кредит бойынша Айналым. Бір мезгілде барлық сомасын жасаған бұл айналым, жазады дебетіне тиісті корреспонденттік шоттардың Бас кітабында бөлім «дебет бойынша Айналымдар» деген баған «шотының кредитінен 51 журнал-ордер бойынша №2‑» АӨК. Соңғы бетінде журнал-ордер №2‑АӨК көрсетеді ай сайын, аяқталу күнін жазбалар журнал-ордерде және ауыстыру күнін айналымдар Бас кітапқа. Бұл растайды, қолдарымен орындаушы және бас бухгалтер.
ҚОЗҒАЛЫСЫ АҚША
Басшы мен бас бухгалтер кез келген ұйымның біледі ниоткуда ақша есеп шотына түспейді беталды банк оларды есептен шығарады. Жасау үшін барлық операциялардың болуы тиіс негіз (шот-фактуралар, сот шешімдері, актілер, әкімшілік құқық бұзушылық, инкассалық тапсырма, чектер, шот және т. б.).
Тұлға, өкілдік туралы бастама қаражат аудару біреуге, бір нәрсе үшін, сол кезде береді және кез келген қол жетімді құралдармен тиісті ақпаратты (есеп, қызметтік хаттар және т. б.) қаржы-экономикалық (бухгалтерлік) қызметіне қаржылық бухгалтеру жауапты қозғалысын есепке алу, қаржы ағындары. Қаржы бухгалтер енгізеді бұл Күнтізбе жоспарланған» төлемдер жеке жолдармен. Жауапты тұлға құралдарын пайдалану (директор немесе ол уәкілеттік берген тұлға), қарап отырады «Күнтізбе жоспарланған төлемдер» және бастапқы құжаттар мен датасын қояды, қажет болған жағдайда орындауға аудару. Осыдан кейін, қаржылық бухгалтер белгіленген уақытта қарап отырады «Күнтізбе жоспарланған төлемдер» таңдайды, жолдар, пайда күнмен өкімдер, төлем тапсырмаларын дайындайды, қол қою үшін басшыға жолдайды, содан кейін банкке өткізеді. Компьютер болғанда тапсырма салынып жіберіледі қызмет көрсетілетін банк автоматты түрде желі бойынша Клиент-банк.
Мұндай төлем тапсырмасы керек. төлем тапсырмасы – бұл жазбаша өкім төлеушінің өзінің қызмет көрсетуші банкке есептен шығару туралы оның есеп айырысу шотынан және шотына алушының (өнім берушілерге, қаржылық органдарға, басқа да ұйымдарға), орналасқан кез келген банкте, белгілі бір ақшалай қаражат сомасы.
Төлем тапсырмалары ішінде жарамды күннен бастап 10 күн үзінді. Олар және басқа да банк құжаттары, жазба машинкасында түзетулер мен өшірулер, бланкісінде басылады ф. 0401060 көшіргі қағаз арқылы немесе компьютерде саны 2-ден 3 дана, қайсысы, қай банкте орналасқан р/счет. Ресімдеу кезінде төлем тапсырмасының дұрыс көрсетуге алушының және оның банктік деректемелері (тәуелді жылдамдығы мен дәлдігін сомасын аудару мақсаты бойынша). Сомасы басылады алдымен бірінші жолдың жазбаша бас әріппен жазылған. Оның сандық мәні қайталанады оң жағында жолына төмен. Толтыру кезінде тапсырмалар деректемелері төлеуші мен алушының алдында олардың атаулары міндетті түрде көрсетілуге тиіс сәйкестендіру нөмірі салық төлеушілердің (ССН/еск) берілген » ГНИ есепке қою кезінде (Юцифр / Юцифр). ЖСН көрсетілмеген жағдайларда алушылар немесе төлеушілер болып табылады мекемелер Ресей федерациясының орталық банкі, резидент еместер, сондай-ақ жағдайларда пайдалану кредиттік ұйым төлем тапсырмасы ретінде жиынтық табыс ету үшін есеп айырысу құжаттарын өз клиенттерінің мекемелер Ресей федерациясының орталық банкі. Банктік сәйкестендіру коды көрсетіледі «деген бағанда «БСК» (9 сан) оң жақ бөлігінде тапсырма. Оң жағында бланкісінің төлем тапсырмасының жоғарыдан төмен қарай қойылады алдымен нөмірі р/шот төлеушінің (20 сан), төмен нөмірі кор/шоты (20 сан) кредиттік ұйымның қызмет көрсететін төлеушінің. Төмен орналастырылады кор/шоты және есеп айырысу шоты, алушы. Есеп айырысу кезінде төлем тапсырыстарымен бланктің төменгі жағында нақты көрсетуге төлемнің мақсаты. Әрбір нақты жағдайда қандай жаза «алдын ала төлем немесе Тауар алынды». Бұл ретте мыналарды: не үшін, қандай құжат бойынша, қай күні. Тағы төменде қол қойылады басшы, бас бухгалтер және мөр. Банк қызметкері қабылдайды төлем тапсырмасын орындауға, толтыру дұрыстығын тексереді, мөртабан қояды барлық даналары, ал соңғы бухгалтеріне қайтарып береді көрсетуге арналған және осы операцияның кәсіпорында есеп айырысу шоты бойынша. Төлем тапсырмасы банк қабылдайды төлеушіден орындауға ғана шотында қаражат болған жағдайда, егер шартта банкпен басқа жағдайлар айтылмаған (үй-жай картотекасына енгізу).
Мұндай төлемдік талап? Төлемдік талап – ол қояды жеткізуші сатып алушыға арқылы қызмет көрсететін банк үшін өндіріп алушының көрсетілген соманы алу және оны жеткізушінің есеп шотына. ТӨЛЕМДІК талап (ф. №0401061) талабын білдіреді жеткізушінің сатып алушыға төлем негізінде бағытталған, оған соқпай, банк, есептік және тиеп-жөнелту құжаттарының құны шарт бойынша жеткізілетін өнімнің, орындалған жұмыстардың, көрсетілген қызметтердің. Төлемдік талап ресімделеді қолданыстағы ережелер бойынша және төлем тапсырмасы-3-5 дана жіберіледі төлеушіге банк арқылы. Төлеуші алғаннан кейін төлем талаптар, қарауға және оның дұрыс қою және келісім беруі ақы төлеуді немесе ақы төлеуден бас тартуға. Мерзім төлеуші банкке келісім беру немесе бас тарту төлеуге арналған, банк белгілейді. Банк төлеушінің бірінші данасы негізінде талаптар шотынан төлеушіге жібереді екінші (үшінші) банкке қызмет көрсететін өнім. Жеткілікті қаражат болмаған кезде, шоттағы төлеушінің құқығын алу қысқа мерзімді несие, төлем талап картотекаға орналастырылады өсімпұлды есептей отырып, белгіленген тәртіппен.
Дегеніміз даусыз өндіріп? Даусыз оң жаза – бұл есептен шығару есептік (валюталық) шоттары қаражат келісімінсіз оның иесінің. Даусыз тәртіппен өндіріп алынады төлемдер федералдық бюджет талабы бойынша қаржы органдарының, АСҚ, ЖҚҚ, ҚББ бере отырып, осы органдар клиентке қызмет көрсететін банк инкассалық тапсырма.
Бұл бестоварные шоттың? Бестоварные шот – бұл шот (төлем талаптары) бойынша емес тиеп-жөнелту (демалыс) тауарларды немесе қызмет көрсету.
Дегеніміз не алдын ала ақы төлеу? Алдын ала төлеу – төлеу дейін тауарларды жөнелту төлеушіге (сатып алушыға).