Дебиторлық берешекті басқару туралы

Процесінде қаржы-шаруашылық қызметінің кәсіпорынның тұрақты қажеттілік туындайды өткізу есеп айырысу, өз контрагенттерімен, бюджетпен, салық органдары. Отгружая өндірілген өнім немесе көрсете отырып, кейбір қызметтер, кәсіпорын, әдетте, ақша алмайды төлеуге дереу, т. е. шын мәнінде ол кредиттейді сатып алушылар. Сондықтан кезең-жөнелту сәтіне дейін өнім келіп түскен кезден төлем құралдары кәсіпорынның омертвлены дебиторлық берешек түрінде, оның деңгейі көптеген факторлармен анықталады: өнім түрі, нарық сыйымдылығы, дәрежесі нарықтың толығуын осы өніммен, келісім-шарттары, қабылданған кәсіпорында есеп айырысу жүйесі және т. б. Соңғы фактор, әсіресе маңызды үшін қаржы менеджері.
Негізгі түрлері үшін есеп айырысу жеткізілген өнімге болып табылады сату үшін қолма-қол ақша түрінде және қолма-қол ақшасыз төлемдер. Тұрақты экономикада басым қолма-қол ақшасыз есеп айырысу жүзеге асырылатын көмегімен чектерді, вексельдерді, қолма-қол ақшасыз аудару бойынша есеп айырысу және ағымдағы шоттар жүйесін, корреспонденттік шоттар әр түрлі банктер, сондай-ақ клирингтік сынақ өзара талаптар арқылы есеп айырысу палатасы. Экономиканың тұрақсыздығы жағдайында басым нысаны есептеулер айналады алдын ала төлеу.
Қолма-қол төлеу орындалуы мүмкін рублями көмегімен картаның кредит картасы немесе дебеттік карточка. Сәйкес РФ Үкіметінің қаулысымен қазіргі уақытта заңды тұлғалар құқылы есептелуі бір-бірімен қолма-қол ақшамен төлеген жағдайда ғана, егер бір төлем аспайды 10 мың сом (деноминацияланған). Несие карточкасы білдіреді пластикалық карточканы көрсете отырып, иесінің атын, оған берілген кодты, жеке қолы мен карточканың қолданылу мерзімі. Карточка иесі жасай алады, сатып алу шегінде белгілі бір сомасы келісілген карточканы беру кезінде, тіпті, егер сатып алу кезінде ол қалдығынан асқан жағдайда, оның шотындағы. Айырмашылығы кредиттік дебеттік карточка мүмкіндік береді оплачивать сатып алу құралдары болмаған кезде сатып алушының шотында. Ресей практика шығару кредиттік карточкалары әзірге шамалы.
Негізгі нысандары қолма-қол ақшасыз есеп айырысу болып табылады:
• төлем тапсырмасы – тапсырма шаруашылық жүргізуші субъектінің өз банкіне аудару туралы белгілі бір ақша сомасын шотына көрсетілген тұлғаның осы немесе өзге банктегі;
• аккредитив – банктің міндеттемесі жүзеге асыру нұсқауы бойынша клиенттің алушы ақша қаражатын және айқындалған құжаттарды аккредитив шарттарына әрекеттердің біреуін: а) төлем үшінші тұлғаға; б) төлеуге аударым векселі; в) акцептовать; г) ескеру; есептеу кезінде аккредитивте банк-әрекет өз атынан, бірақ клиент қаражатының есебінен;
• есеп айырысулар бойынша инкассо – банктің міндеттемесі жүзеге асыруға және клиенттің тапсырмасы бойынша және оның есебінен әрекет алу бойынша төлеушіден төлемді және/немесе акцепт төлем (негізінде жүзеге асырылады инкассалық тапсырма ресімделген көмегімен төлем талаптары, төлем талаптары-тапсырмалар және т. б.);
• есеп айырысу чек – құжат өкімі, чек берушінің банкке төлеу туралы означенной соманы чек ұсынушыға.
Өткізу қағидалары мен нысандары қолма-қол ақшасыз есеп айырысудың жалпы заңнамасымен реттеледі РФ, орындау техникасы – Орталық банк Ресей. Заңнамасында айқындалған жалпы мерзімі қолма-қол ақшасыз есеп айырысу: ол аспауы тиіс екі операциялық күн шегінде РФ субъектісінің және бес операциялық күн шегінде.
Дебиторлық берешекті басқару көздейді ең алдымен, бақылау оборачиваемостью құралдар есептеулерде. Жеделдету айналымының динамикасы ретінде қарастырылады оң үрдіс. Маңызы зор іріктеу, әлеуетті сатып алушылар мен шарттарын айқындау тауарларға ақы төлеу көзделетін келісім-шарттарда.

2.1. Экономикалық мәні дебиторлармен және кредиторлармен есеп айырысуды
2.2. Жіктеу дебиторлық және кредиторлық берешек құрылымы, кәсіпорынның айналым қаражаты.
Анағұрлым жалпы түрде құрылымы, айналым қаражаттарын және олардың көздерін көрсетілген бухгалтерлік балансында. Таза айналым капиталы білдіреді арасындағы айырма ағымдағы активтер мен қысқа мерзімді кредиторлық берешек (ОК = ТА-ҚТ), сондықтан кез-келген өзгерістер оның құрамындағы компоненттерінің тура немесе жанама түрде әсер етеді, оның мөлшері мен сапасы. Әдетте, қисынды өсуі таза айналым капитал ретінде қарастырылады оң үрдіс, алайда, ерекшеліктер де болуы мүмкін. Мысалы, оның өсуі ұлғайту есебінен үмітсіз дебиторлар екіталай қанағаттандыратын қаржы менеджері.
Дебиторлық берешек — айналым капиталының маңызды компоненті. Бір кәсіпорын тауарлар сататын басқа кәсіпорынға немесе ұйымға емес дегеніміз, тауарлар төленген дереу. Төленбеген шоттары жеткізілген өнімге (немесе) алуға арналған шоттар) және үлкен бөлігін құрайды дебиторлық берешек. Спецификалық элементі дебиторлық берешек — вексельді алу, болып табылатын мәні бойынша бағалы қағаздармен (коммерциялық бағалы қағаздар). Міндеттердің бірі қаржы менеджері дебиторлық берешекті басқару бойынша болып табылады тәуекел дәрежесін анықтау сатып алушылардың төлем қабілетсіздігі, есептеу, болжамдық мәні күмәнді борыштар бойынша резерв, сондай-ақ ұсыныстар беру бойынша іс жүзінде немесе ықтимал сатып алушылар төлемге қабілетсіз.
Ақша қаражаттары мен құнды қағаздар — ең ликвидная бөлігі ағымдағы активтер, сондай — ақ құрамдас бөлігі болып табылады айналым капиталын. Ақшалай қаражат жатады: кассадағы ақша, есеп айырысу және депозиттік шоттарында. Бағалы қағаздар құрайтын қысқа мерзімді қаржылық салымдар, мыналарды қамтиды: бағалы қағаздар басқа кәсіпорындардың, мемлекеттік қазыналық билеттер, мемлекеттік облигациялар және бағалы қағаздар, жергілікті билік органдарымен шығарылған.
Таңдау арасындағы қолма-қол ақша қаражатын және бағалы қағаздарды, қаржы менеджері мәселені шешеді, осындай той шешетін өндіріс бойынша менеджер. Әрқашан бар артықшылықтары құрумен байланысты үлкен ақша қаражатының қоры, — олар қысқартуға мүмкіндік береді тәуекел сарқылуын және қолма-қол ақша алуға мүмкіндік береді талапты қанағаттандыруға төлеуге тариф бұрын белгіленген мерзімі. Екінші жағынан, шығындар сақтау уақытша бос, пайдаланылмайтын ақша қаражатын қарағанда әлдеқайда жоғары байланысты шығындар қысқа мерзімді салуға ақшаны бағалы қағаздарға (атап айтқанда, оларды шартты түрде қабылдауға мөлшерінде бірлікпен пайда болуы мүмкін кезде қысқа мерзімді инвестициялау). Осылайша, қаржылық менеджерге қажет мәселені оңтайлы запаста қолма-қол ақша.
2.2. Әсері дебиторлық берешек қаржылық нәтижелері кәсіпорын
Кезінде саясатын әзірлеу төлемдерді кәсіпорын негізге алады салыстыру пайда, қосымша алынатын жұмсарту кезінде төлем шарттары және, демек, өсуі, сату көлемінің, шығынның өсуіне байланысты дебиторлық берешек.
Арттыру дебиторлық берешек бастамашылық етеді, қосымша шығындар кәсіпорынның:
көлемін ұлғайту дебиторлармен жұмыс жүргізу (байланыс, іссапар және т. б.);
ұлғайту кезең айналымы дебиторлық берешектің (ұлғаюы кезең инкассация);
арттыру шығындарды үмітсіз дебиторлық берешек.
Жағдайларын жеңілдету коммерциялық кредит жасалуы мүмкін мерзімін ұлғайту үшін кредит жаңа тұтынушылар. Әлбетте, бұл жағдайда дәстүрлі тұтынушылар артады төлеу мерзімі коммерциялық вексельдер. Қарастырайық бұл жағдайды мысалда, болып табылатын жалғасы алдыңғы.
Кеңінен басқару дебиторлық берешек (саясатын қалыптастыруда сату шарттарын) коэффициенттері инкассация. Коэффициенттері инкассация үлесі түсетін түсімдерді берешек мерзімі белгілі бір жұмыс көлеміне қатысты іске асыру кезеңінде пайда болған берешек.
Дебиторлық берешектің деңгейі көптеген факторлармен анықталады: өнім түрі, нарық сыйымдылығы, дәрежесі нарықтың толығуын осы өніммен, кәсіпорында қабылданған есеп айырысу жүйесі және т. б. Соңғы фактор, әсіресе маңызды үшін қаржы менеджері.
Негізгі түрлерімен есеп айырысу болып табылады сату қолма-қол есеп айырысу және сату, несиеге. Экономиканың тұрақсыздығы жағдайында басым нысаны есептеулер айналады алдын ала төлеу.
Қолма-қол төлеу орындалуы мүмкін рублями көмегімен картаның кредит картасы немесе дебеттік карточка. Несие карточкасы білдіреді пластикалық карточканы көрсете отырып, иесінің атын, оған берілген кодты, жеке қолы мен карточканың қолданылу мерзімі. Карточка иесі жасай алады, сатып алу шегінде белгілі бір сомасы келісілген карточканы беру кезінде, тіпті, егер сатып алу кезінде ол қалдығынан асқан жағдайда, оның шотындағы. Айырмашылығы кредиттік дебеттік карточка мүмкіндік бермейді төлеуге сатып алу құралдары болмаған кезде сатып алушының шотында. Ресей кейбір ірі отандық банктер бастады шығару кредиттік карточкалар.
Қолма-қол ақшасыз есеп айырысу көмегімен орындалады төлем тапсырмаларының (тапсырма, шаруашылық жүргізуші субъектінің өз банкіне аудару туралы көрсетілген соманы басқа шаруашылық жүргізуші субъектіге), төлемдік талап (талап сатушының сатып алушыға төлеуге қойылған шарт бойынша өзіне тауарлар), аккредитивтер (тапсырма жеткізушісінің банкке жасалған сатып алушы арқылы өзінің банк, төлеу туралы шоттар берушіні дереу алғаны туралы құжаттардың өнімді жөнелту), есеп айырысу чектерін (құжатты нұсқау чек берушінің банкке төлеу туралы означенной соманы чек ұсынушыға).
Талдау және дебиторлық берешекті басқару ерекше маңызға ие кезеңінде инфляция, кезде мұндай иммобилизация меншікті айналым қаражатының айналады әсіресе тиімсіз болатын. Кейбір басқару әдістері берешек » инфляциялық ортада талқыланатын болады төмен.
Дебиторлық берешекті басқару көздейді ең алдымен, бақылау оборачиваемостью құралдар есептеулерде. Жеделдету айналымының динамикасы ретінде қарастырылады оң үрдіс. Үлкен маңызға ие, іріктеу, әлеуетті сатып алушылар мен шарттарын айқындау тауарларға ақы төлеу көзделетін келісім-шарттарда.

Іріктеу көмегімен жүзеге асырылады бейресми өлшемдерін сақтау төлем тәртібін өткен, болжамды қаржылық мүмкіндіктері төлеу бойынша сатып алушының сұрау, оларға тауарлар көлемін деңгейі ағымдағы төлем қабілеттілігі, қаржылық тұрақтылығы, экономикалық және қаржылық жағдай-кәсіпорынның, сатушының (затоваренность, мұқтаждығы дәрежесін қолма-қол ақша және т. б.). Қажетті талдау үшін ақпарат алынуы мүмкін бірі жарияланатын қаржылық есептілік, мамандандырылған ақпараттық агенттіктерден, бейресми көздері. Тауарларды төлеу тұрақты клиенттері, әдетте, жүргізіледі кредит, бұл ретте несие шарты бірнеше себептерге байланысты.
Бақылау дебиторлық берешек қамтиды және саралау дебиторлық берешектің мерзімдері бойынша оның пайда болуы; — ең кең тараған жіктеу көздейді келесі топтамасын (күн): 0-30; 31-60; 61-90; 91-120; 120-дан астам. Болуы мүмкін өзге де қызметтер. бір көзден. Сонымен қатар, бақылау қажет үмітсіз борыштар мақсатында білім беру қажетті резерв.
Талдау және деңгейін бақылау, дебиторлық берешек жүргізуге болады көмегімен абсолюттік және салыстырмалы көрсеткіштерін, қарастырылатын динамикасы. Атап айтқанда, айтарлықтай қызығушылық бақылауды берешекті дебиторлар. Бұл үшін қосымша көрсеткіштер болуы, мерзімі өткен дебиторлық берешекті приводимым нысанында Л-5 «Қосымша бухгалтерлік баланс» болады коэффициенті погашаемости дебиторлық берешек, ол қатынасы ретінде есептеледі орташа дебиторлық берешек негізгі қызмет бойынша (дебиторлармен есеп айырысу үшін тауарлар, жұмыстар мен қызметтер жөніндегі есептер; алынған вексельдер; берілген аванстар жеткізушілер мен мердігерлерге) түсім. Бұл көрсеткіштің мәні түріне байланысты келісім-шарттар, превалирующих кәсіпорындағы: егер негізгі үлгілік шарт төлеуге екі апта ішінде сәттен бастап, тауарды тиеп жөнелту, онда сыни коэффициентінің мәні тең 1/26. Осылайша, егер есептік коэффициентінің мәні асып 1/26 қорытынды жасауға болады, бұл кәсіпорын бар мәселелерді өз дебиторлар.
Ең употребительными тәсілдермен әсер ету дебиторлар мақсатында берешекті өтеу болып табылады жолдау хаттар, телефон қоңыраулары, жеке сапарлары, сату берешекті арнайы ұйымдар.
3. Басқару әдістері дебиторлық және кредиторлық берешек
3.1. Басқару тәсілдерін дебиторлық берешек бөлу дебиторлық берешектің мерзімдері бойынша білім, талдау айналымдылық.
Дебиторлық берешекті басқару тікелей әсер етеді компанияның табыстылығын анықтайды дисконттық және кредит саясатын үшін тиімділігі аз сатып алушылар, жолдары жеделдету талап ету бойынша қарыздарды азайту және үмітсіз борыштар, сондай-ақ сату шарттарын таңдау қамтамасыз ететін кепілді ақшалай қаражаттың түсімі.
— Тәсілдеріне басқару дебиторлық берешекке мыналар жатады: есепке алу, тапсырыстарды ресімдеу, шоттар мен сипатын белгілеу дебиторлық берешек. Арасында қаралуға жататын сәттер бар кейбір ерекше назар аударуды қажет ететін, мысалы, қажеттілігін қысқарту жолдарын іздестіруге орта уақыт аралығында аяқталуы мен операциялар бойынша тауарды сату және үзіндімен шот-фактуралар сатып алушыға. Сіз сондай-ақ бағалау ықтимал шығындар байланысты дебиторлық берешек, яғни, алынбаған пайдасы қаражатты пайдаланбау, оның орнына оларды инвестициялау.
Дебиторлық берешекті басқару байланысты екі түрлерімен резервтерді уақыт — үзінді шот-фактура берген және поштамен жөнелтуді. Уақыт шоттың үзінді — бұл саны күн жіберу, тауарды сатып алушыға дейін жөнелту шот. Әлбетте, бұл компанияның жөн жіберуге шоттан бір уақытта тауар. Уақыт почта жеткізу — даярлаумен шот-фактураның н алу, оны сатып алушы. Уақыт почта өту құжаттардың қысқартылуы есебінен орталықсыздандыру шот-фактура және пошта жіберу (пайдалана отырып, қызметіне жедел почта жөнелтілімдерін ірі шот-фактураларды табыс ете отырып, көзделген мерзімде не ұсына отырып, аванстық төлемдер үшін жеңілдіктер).
Несие шарттары
Шешуші сәт басқару дебиторлық берешек болып табылады мерзімін анықтау кредит (сатып алушыларға берілетін) әсер сату көлемі және ақша алу. Мысалы, ұсыну неғұрлым ұзақ мерзімі кредит, бәлкім, арттырады сату көлемі. Несие мерзімі тікелей қатысы бар шығындар мен табысқа байланысты дебиторлық берешек. Егер несие мерзімі қатаң, аз инвестицияланған ақша құралдары дебиторлық берешек және шығындарды үмітсіз борыштар, бірақ бұл төмендеуіне әкелуі мүмкін сату көлемін азайтуға, пайданы және теріс реакция сатып алушылар. Екінші жағынан, егер несие мерзімі неконкретные, компания қол жеткізе алады сату көлемін ұлғайту және үлкен табыс, бірақ және тәуекел үлесін үмітсіз борыштар және үлкен шығындармен байланысты, бұл малоэффективные созады сатып алушылар төлеуге. Мерзімдері дебиторлық берешек мынадай либерализировать кезде, сіз құтылу артық тауарлық-материалдық қорлардың немесе ескірген өнімдер немесе егер сіз өнеркәсіп саласының, тауарлары үшін тағайындалған маусымдық сату (мысалы, суға түскенде киетін костюмдер). Егер тауар тез бүлінетін, сіз пайдалану керек қысқа мерзімді дебиторлық берешек және мүмкіндігінше тәжірибеге төлеуге жеткізу кезінде.
Бағалау кезінде төлем қабілеттілігі әлеуетті сатып алушы ескеру керек адалдық, сатып алушының қаржылық тұрақтылығы және мүліктік қамтамасыз ету. Несиелік сенімділігі сатып алушының бағалауға болады сандық әдістермен талдау регресс қарайтын өзгерту тәуелді: айнымалы бар өзгерген кезде тәуелсіз (ақпаратты) айнымалы. Бұл әдіс әсіресе пайдалы кезде, сізге қажет бағалау көптеген шағын сатып алушылар. Мұқият бағалау бойынша ықтимал үмітсіз борыштар, егер сіздің компания сатады тауарлар көптеген сатып алушыларға және ұзақ уақыт бойы өзгертпейді өз кредиттік саясатын.
Ұзарту кредит әкеп соғады қосымша шығындар: әкімшілік шығыстар қызметін несиелік бөлім, компьютерлік қызмет, сондай-ақ комиссиялық төленетін арнайы агенттіктерге, анықтаушы қарыз алушылардың кредиттік қабілеттілігі немесе сапасы бағалы қағаздар.
Жеткілікті пайдалы ақпарат алынған кредиттік бюро бөлшек сауда және кәсіби кредиттік анықтамалық қызметтері. Есептер компания «Дан энд Брэдстрит» (АҚШ) ақпаратты қамтиды сипаты туралы бизнес компанияларының, өндірістік желілерде, басқару, қаржылық жағдайы, қызметкерлердің саны, берілген жылдың алдындағы төлемдерді хабарлауынша, жеткізушілер, ағымдағы борыштық міндеттемелері (оның ішінде кез келген мерзімі өткен), сату, қорытындыда аудитор, сот исках, сақтандыру өтеу, жалға алу шарттарының, қылмыстық ізге түсу, өзара қарым-қатынастар банктермен есептік ақпарат (мысалы, ағымдағы банктік несиелер).
Бақылау дебиторлық берешек
Көптеген тәсілдерін барынша кірістілігі дебиторлық берешек және азайту, ықтимал шығындарға: құрастыру шоттарды қайта сату борыштарды өндіріп алу құқығын және қаржылық жағдайын бағалауға клиенттердің.
— Шоттар ашу. Кезінде циклическом шоттарын құрастыруға олар қойылады сатып алушыларға әр түрлі уақыт кезеңдері. Мұндай жүйе кезінде сатып алушылар бастап фамилиялары, начинающимися «А» мүмкін бірінші, кімге қойылады шоттар айдың бірінші күні, аты-жөні басталады «Б», шот қойылған екінші күні. Шоттың сатып алушыларға жіберілуі тиіс жиырма төрт сағат ішінде жұмыс жасау.
Жеделдету үшін төлемдерді өндіріп алу болады жіберуге шот — фактуралар сатып алушыларға, олардың тапсырысты тағы өңделеді қоймада. Сонымен қатар, шот қызметтер үшін аралықтармен жұмыс орындалады белгілі бір кезең ішінде, немесе есептеуге төлем аванс деп жатыр төлемдерді жүзеге асыру бойынша жұмыс аяқталғаннан кейін. Қалай болғанда да, сіз болуы тиіс шот ірі соманы дереу.
Бизнес дамып келеді енжар қолданылуы мүмкін маусымдық күнін белгілеу есепшот: ұсынасыз мерзімін ұзарту төлемдер үшін сұранысты ынталандыру сатып алушылар арасында, қабілетсіз төлемдерді ерте соңында аймақ.
— Бағалау процесі сатып алушының. Алдында кредит берумен мұқият талдау қаржылық есептер сатып алушы және алуға рейтингтік ақпаратты қаржылық консультациялық фирмалар. Болдырмау қажет қауіп-қатері жоғары дебиторлық берешек сияқты жағдайда, сатып алушылармен жұмыс істейтін қаржы тұрақсыз өнеркәсіп немесе аймақ. Сондай-ақ, қажет сақ болу клиенттермен жұмыс істейді, олар бизнесте бір жылдан кем (50 пайызға жуығы коммерциялық кәсіпорындардың кесірінен күйреді алғашқы екі жыл ішінде). Әдетте, тұтыну дебиторлық берешек байланысты үлкен тәуекелді төлем қарағанда дебиторлық берешек компаниялар. Жөн өзгертуге кредиттеу лимиттері және жеделдету талап ету төлемдердің негізінде қаржылық жағдайын сатып алушы. Бұл үшін ұстауға болады өнімге немесе қызмет көрсетуді тоқтатуға емес, жүргізілген төлемдер, және талап етуге мүліктік кепіл қолдау күмәнді шоттарды (құны мүліктік кепіл тең болуы тиіс немесе тиіс шоттағы қалдық). Егер қажет пайдалана агенттігінің төлемдерді жинау бойынша талап ету үшін ақшалай қаражатты неподчиняющихся сатып алушылар.

— Факторинг. Мүмкін сатуға құқығы дебиторлық берешекті өндіріп алу, егер бұл әкеледі таза үнемдеу. Алайда, мәмілеге факторинг ашылуы мүмкін құпия ақпарат.
Несие саясаты
Кезде коммерциялық кредит бағалау керек бәсекеге қабілеттілігі, кәсіпорынның ағымдағы экономикалық жағдай. Құлдырау кезеңінде несие саясатын әлсірету керек, ынталандыру үшін бизнес. Мысалы, компания мүмкін емес экспорттаудан қайта есебінен сатып алатын жеңілдік ақы төлеу кезінде қолма-қол ақшамен, тіпті кейін, қолданылу мерзімі, жеңілдік мерзімі. Бірақ қатайту кредит саясатын тапшылығы жағдайында тауарлар, өйткені мұндай кезеңдерде компания, сатушы, мүмкіндігі бар байыпты шарттары.
Тұтастай алғанда дебиторлық берешекті басқару қамтиды:
1) талдау дебиторлар;

3) бақылау ара қатынасы дебиторлық және кредиторлық берешек;
4) саясатты әзірлеуге, аванстық есеп беру және коммерциялық кредиттер;
5) бағалау және іске асыруды факторинг.
Талдау дебиторлар болжайды ең алдымен, олардың төлем қабілетін талдау жасау мақсатында жеке жағдайларын ұсыну коммерциялық кредиттер мен шарттарын факторингтік келісім-шарттар. Деңгейі мен динамикасы өтімділік коэффициенттерінің мүмкін менеджер туралы қорытындыға орындылығы өнім сату тек алдын-ала төлем немесе керісінше — мүмкіндігі туралы пайызын төмендету бойынша коммерциялық кредиттер және т. б.
Талдау дебиторлық берешекті бағалау және оның нақты құнын талдау жасалады берешектің мерзімдері бойынша оның пайда болуы, анықталған үмітсіз берешек және қалыптастыру осы сомаға резерв бірақ күмәнді борыштар.
Белгілі бір қызығушылық тудырады динамикасын талдау дебиторлық берешектің мерзімдері бойынша оның пайда болуы және/немесе айналымдылық кезеңі бойынша. Егжей-тегжейлі талдау жасауға мүмкіндік береді түсімдер болжамы құралдарын анықтауға, дебиторлар, оларға қатысты қажетті қосымша күш қарызды қайтару бойынша, тиімділігін бағалауға және басқару дебиторлық берешек.
Қатынасы дебиторлық және кредиторлық берешектердің — сипаттамасы, фирманың қаржылық тұрақтылығын және тиімділігін, қаржылық менеджмент. Тәжірибеде қаржылық қызметін ресейлік фирмалар көбінесе қалыптасады мұндай жағдай, ол жасайды тиімсіз төмендеуі дебиторлық берешек өзгеріссіз кредиторлық (міндеттемелерді). Азаюы дебиторлық берешектің төмендетеді жабу коэффициенті (өтімділік), фирма сатып алатын белгілері дәрменсіздік айналады осал тарапынан мемлекеттік органдар мен кредиторлар. Еске алайық, бұл баланс кәсіпорынның төлемге қабілетсіз деп есептеледі, егер:
1) көлемі айналым қаражатын кезеңнің соңына/ қысқа мерзімді кредиторлық берешек кезең соңына, <2
2) көлемі көздерінің көлемі айналымнан тыс кірістер — активтердің кезеңнің соңына / объем айналым қаражаты кезең соңына, < 0,1
Дебиторлық берешек — элемент айналым қаражатын, оның азаюын төмендетеді жабу коэффициенті. Сондықтан, қаржылық менеджерлер шешеді ғана емес төмендетудің дебиторлық берешек, бірақ оның теңгерімдеуді кредиторлық.
Талдау кезінде ара-арасында дебиторлық және кредиторлық задолженностями қажет шарттарын талдау коммерциялық кредит берілетін фирма жеткізушілер шикізат және материалдар.
4. Төлемдердің шарттары үшін тиеп-жөнелтілген өнімге — бір әсер ететін факторлардың сату көлемі. Астында шарттарына төлемдер түсініледі:
а) жеке сатып алушыларға коммерциялық кредит (кейінге қалдырылған төлем);
б) кредит мерзімі;
в) жеңілдік үшін уақтылы ақы төлеу. Аталған үш мүкін таралған схемасы: Мысалы, «3/10 таза 30» — фирма ұсынады 3 пайыздық жеңілдік, егер вексель ішінде төленеді 10 күн, ең ұзақ мерзімі (жеңілдік)
— 30 күн. Соңғы мерзімі — мерзімі коммерциялық кредит; бұдан әрі — айыппұлдар төлеуді кешіктіргені үшін. Артық жеңілдіктер предпочтительны, осыған үстеме ретінде жеңілдіктер азайтады салық салынатын базаны, үстеме оның арттырады. Ынталандыру әрқашан әрекет етеді қарағанда жақсы жаза.
Деңгейі, дебиторлық берешек әсер ететін мынадай негізгі факторлар:
— бағалау жіктелуі мен сатып алушылардың түріне қарай, өнім көлемін сатып алу, клиенттердің төлем қабілеттілігін, тарих кредиттік қарым-қатынастар мен болжамды төлем шарттары;
— бақылау дебиторлармен есеп айырысу бағалау, нақты жай-күйі дебиторлық берешек;
— талдау және жоспарлау; ақша ағындарын коэффициенттерді ескере отырып, инкассация.
Анықтау үшін инвестициялар дебиторлық берешек есебі қолданылады, ол ескереді жылдық сату көлемі кредит және мерзімде төленбеген дебиторлық берешек.
Жасай отырып қорытындылау қорытынды жасауға болады бұл негізінде басқару дебиторлық берешек жатыр екі көзқарас:
1) салыстыру қосымша пайда байланысты белгілі бір схемамен сүйемелденеді өздігінен қаржыландыру, шығындар мен ысыраптарды кезінде туындайтын өзгерту саясатты іске асыру;
2) салыстыру және оңтайландыру шамасы мен мерзімдерін дебиторлық және кредиторлық берешектердің. Деректерді салыстыру жүргізіледі деңгейі бойынша несие қабілеттілігін, уақыты, төлем мерзімін кейінге қалдыру стратегиясын, жеңілдіктер, табыстар мен шығыстар инкассация бойынша.
Бағалау нақты жай-күйі дебиторлық берешек, т. е. ықтималдылығын үмітсіз борыштар — маңызды мәселелердің бірі айналым капиталын басқару. Бұл бағалау жеке жүргізіледі топтары бойынша дебиторлық берешекті пайда болу мерзімдері әр түрлі. Қаржылық менеджер мүмкін бұл ретте пайдалануға жинақталған кәсіпорында статистикасын, сондай-ақ шартты бұзу қызметтеріне сарапшы-консультанттарды.
Ішінара және тұтас талдау әдістері дебиторлармен және кредиторлармен есеп айырысуды
Көлеміне байланысты дебиторлық берешек санын есептік құжаттар мен дебиторлардың талдау оның деңгейін жүргізуге болады ретінде тұтас және іріктемелі әдіспен. Жалпы схемасы, бақылау және талдау, әдетте, бірнеше кезеңнен тұрады.
1-кезең. Қойылады сыни деңгейі, дебиторлық берешек; есеп айырысу құжаттары жататын берешек асатын сыни деңгейі тексеріледі міндетті түрде.
2-кезең. Қалған есептік құжаттар жасалады, бақылау іріктеу. Бұл үшін қолданылады әр түрлі тәсілдері. Ең қарапайым болып табылады n-пайыздық тест (мысалы, n = 10% тексереді, әрбір оныншы құжат, іріктелетін қандай да бір белгісі бойынша (мысалы, уақыт бойынша міндеттемелер пайда болған).
Бар және одан да көп күрделі статистикалық таңдау әдісі, негізделген тапсырмада сыни мәндері деңгейінің маңыздылығы, қателіктер таңдау, рұқсат етілетін ауытқулар арасындағы бейнеленген есептілік және есептелген бойынша іріктемелі осы мөлшердегі дебиторлық берешек және т. б. бұл жағдайда анықтайды интервал таңдау бойынша ақшалай измерителю, және әрбір есеп айырысу құжаты, ол құлайды шекарасы кезекті интервал үшін алынады бақылау және талдау.
3-кезең. Нақтылығы тексеріледі дебиторлық берешектің сомаларын іріктелген есептік құжаттар. Атап айтқанда, жіберілуі мүмкін хат контрагенттерге растау жөніндегі өтінішпен шындық қойылған құжатта немесе кезеңдік есепке алу
Кезең 4. Бағаланады елеулілік анықталған қателер. Бұл пайдаланылуы мүмкін әр түрлі өлшемдері. Мәселен, ұлттық есеп стандарттарында Австралия арасындағы ауытқу есептік және расталған нәтижесінде бақылау тексеру сомалары мөлшерде 10% — ға, елеулі деп танылады (материалдық). Егер ауытқу ауытқып отырады 5-тен 10% — ға, оның мәнін қабылдайды аналитик (басқарушы, бухгалтер, аудитор) өз қалауы бойынша. Ауытқу аспайтын 5%-ші деңгейдегі, елеусіз деп танылады.
4. Қорытынды
Жоғарыда айтылғандарды қорыта келе зерттеу келесі қорытындылар жасауға болады.
Міндеттердің бірі қаржы менеджері дебиторлық берешекті басқару бойынша болып табылады тәуекел дәрежесін анықтау сатып алушылардың төлем қабілетсіздігі, есептеу, болжамдық мәні күмәнді борыштар бойынша резерв, сондай-ақ ұсыныстар беру бойынша іс жүзінде немесе ықтимал сатып алушылар төлемге қабілетсіз.
Арттыру дебиторлық берешек бастамашылық етеді, қосымша шығындар кәсіпорынның көлемін ұлғайту дебиторлармен жұмыс жүргізу (байланыс, іссапар және т. б.) ұлғайту; кезең айналымы дебиторлық берешектің (ұлғаюы кезең инкассация) ұлғайту; шығындарды үмітсіз дебиторлық берешек.
Көлеміне байланысты дебиторлық берешек санын есептік құжаттар мен дебиторлардың талдау оның деңгейін жүргізуге болады ретінде тұтас және іріктемелі әдіспен.
Дебиторлық берешек — элемент айналым қаражатын, оның азаюын төмендетеді жабу коэффициенті. Сондықтан, қаржылық менеджерлер шешеді ғана емес төмендетудің дебиторлық берешек, бірақ оның теңгерімдеуді кредиторлық. Талдау кезінде ара-арасында дебиторлық және кредиторлық задолженностями қажет шарттарын талдау коммерциялық кредит берілетін фирма жеткізушілер шикізат және материалдар.
Барынша көбейту мақсатында ақша қаражаты ағынының кәсіпорынға әзірлеу керек кең алуан модельдерін шарттардың икемді төлем нысаны бар және икемді баға белгілеуді. Болуы мүмкін әр түрлі нұсқалары: алдын ала төлем немесе ішінара алдын ала төлем бергенге дейін жүзеге асыруға және банктік кепілдік.
Жеңілдіктер жүйесі ықпал етеді қорғау кәсіпорынның инфляциялық шығындарды қатысты дешевому толықтыру айналым капиталын, ақшалай немесе заттай нысанда. Анықтау үшін керек сатып алушыға беруге жеңілдік аванстық төлем шоттарындағы қалдықтар, қаржы менеджеріне керек салыстыруға түсетін ақша алынған қаражат нәтижесінде жедел төлемдер сомасы жеңілдіктер.

Добавить комментарий

Your email address will not be published.