Негізгі объектілерді жөндеу үшін резервтік қаражат бөлу туралы мәлімет

Егер сіздің фирмаға алда қымбат жөндеу машиналар немесе жабдықтардың, сіз алдын-ала тапсырыс осы мақсаттарға қаражат. Әйтпесе, бір жолғы есептен шығару ірі шығындарға әкеледі күрт ұлғайтуға және шығындарды себеп болуы мүмкін залал.
Жасаймыз резерв…
Тәртібі резерв жасау, бухгалтерлік есепте заңнамасымен анықталмаса. Сондықтан фирма анықтауға құқылы, оны өзі бекітіп, бухгалтерлік есептік саясат. Салық кодексі екі түрін қарастырады осындай резервтердің:
– төлеуге әдеттегі жөндеу;
– төлеуге арналған ерекше күрделі және қымбат түрлерін күрделі жөндеу.
Бұл резервтер құрады және списывают әр түрлі.
Резерв төлеуге әдеттегі жөндеу
Үшін резерв жасақтауы керек пе шекті сомасынан аударымдар» оған. Шекті сомасы аударымдар – бұл жоспарлы жөндеуге шығыстар сомасы негізгі құралдардың ағымдағы жылы. Оны анықтайды негізге ала отырып, жөндеу мерзімділігін, құнын бөлшектерді ауыстырады процесінде жөндеу және оның сметалық құны.
Есептеу үшін аударымдар сомасын резерв жасау керек:
– кесте негізгі құралдарды жөндеудің;
– шығыстар сметасына негізгі құралдарды жөндеу.
Егер компания төлейді пайда салығы ай сайын, онда сомасы аударымдар резерві есептейді:
Шығыстардың жоспарланған жалпы сомасы жөндеуге смета бойынша : 12 =
= Ай сайынғы аударым сомасы резерв.
Осындай фирмалар аударымдар сомасы резервке азайтады салық салынатын пайдаға әр айдың соңында.
Егер компания аударады табыс салығы тоқсан сайын, онда сомасы аударымдар резерві есептейді:
Шығыстардың жоспарланған жалпы сомасы жөндеуге смета бойынша : 4 =
= Тоқсан сайынғы аударым сомасы резерв.
Осындай фирмалар аударымдар сомасы резервке азайтады салық салынатын пайдаға әрбір тоқсанның соңында.
Назар аударыңыз: ең жоғарғы сомасы резерв, оны ескереді салық салу кезінде пайда болуы мүмкін емес көп орташа сомасының жөндеуге арналған іс жүзіндегі шығыстардың соңғы үш жылда.
Орташа сомасы жөндеуге арналған іс жүзіндегі шығыстардың есептейді:
Жөндеуге нақты шығыстар үшін соңғы үш жылдың 3 =
= Орташа жөндеуге шығыстар сомасы.
Егер сатып алудың жоспарланып отырған сомасы резерв көп орта жөндеуге шығыстарды, онда резервінің сомасы болады тең орташа шығындар.
Бухгалтерлік есепте резервінің сомасы шектелмейді.
Жеңілдету үшін жұмыс жасаңыз резервтер тәртібі қарастырылған салық заңнамасында. Бұл жағдайда қажеті жүргізуге қосымша тіркелімдер салықтық есепке алу.
Мысал
2005 жылы «ЖАҚ» Актив шешті құруға арналған резерв негізгі құралдарды жөндеу. Жоспарланған сома ққс-ны жөндеуге шығыстар сметасы бойынша – 120 000 руб. Фирма төлейді пайда салығы ай сайын төленеді.
Нақты негізгі құралдарды жөндеуге арналған шығыстар, өткен үш жыл құрады:
– 2002 жылы – 150 000 руб.;
– 2003 жылы – 20 000 руб.;
– 2004 жылы – 40 000 руб.
Ең жоғарғы сомасы резерв негізгі құралдарды жөндеуге құрайды:
(150 000 руб. + 20 000 руб. + 40 000 руб.) : 3 = 70 000 руб.
Жоспарлы жөндеуге шығыстар сомасы (120 000 руб.) асса, оның ең жоғары мөлшері. Сондықтан, «Актив» резерв құру тек 70 000 руб.
Ай сайынғы аударым сомасы резерв құрайды:
70 000 руб.: 12 мес. = 5833 руб.
Резерв төлеуге арналған ерекше күрделі және қымбат түрлерін күрделі жөндеуге
Бұл резерв құрып, сол тәртіппен және резерв төлеуге әдеттегі жөндеу негізгі құралдар. Бұл ретте мұндай резервтің шектелмеген. Резерв құрады негізінде жөндеу кестесін және шығыстар сметаларын ол бойынша. Резерв сомасы тең жоспарлы шығыстар, олар кесте бойынша тиесілі әрбір салық кезеңі (жыл).
Егер фирма төлейді пайда салығы ай сайын, онда сомасы аударымдар бұл резерв есептейді:
(Шығыстардың жоспарланған жалпы сомасы жөндеуге смета бойынша) : 12 =
Саны жыл жөндеу
= Ай сайынғы аударым сомасы резерв.
Осындай компания аударымдар сомасы резервке азайтады салық салынатын пайдаға әр айдың соңында.
Егер фирма төлейді пайда салығы тоқсан сайын, онда сомасы аударымдар резерві есептейді:
(Шығыстардың жоспарланған жалпы сомасы жөндеуге смета бойынша) : 4 =
Саны жыл жөндеу
= Тоқсан сайынғы аударым сомасы резерв.
Осындай компания аударымдар сомасы резервке азайтады салық салынатын пайдаға әрбір тоқсанның соңында.
Барынша жақындастыруға бухгалтерлік және салық есебі, жасаңыз резерві екі есепке алу бойынша бірдей ережелер.
Резерв төлеуге арналған ерекше күрделі және қымбат түрлерін негізгі құралдарды күрделі жөндеу жасауға болмайды, егер:
– жөндеу жүргізіледі-ға аз (бір) жыл;
– өткен жылдары фирмасы қазірдің өзінде жүргізіп, осындай жөндеу.
Мысал
2005 жылы «ЖАҚ» Актив шешті құруға арналған резерв негізгі құралдарды жөндеу. Жоспарланған сома ққс-ны жөндеуге шығыстар көлемі 1 200 000 руб., оның ішінде:
– қарапайым жөндеу – 240 000 руб.;
– аса күрделі жөндеуге – 960 000 руб.
Кестеге сәйкес, әдеттегі негізгі құралдарды жөндеу жүргізіледі 2005 жыл ішінде, ерекше күрделі – 2005-2008 жылдар ішінде, яғни төрт жыл). Фирма төлейді пайда салығы ай сайын төленеді. Нақты шығыстар компаннии негізгі құралдарды жөндеуге арналған алдыңғы үш жылдың құрады:
– 2002 жылы – 190 000 руб.;
– 2003 жылы – 130 000 руб.;
– 2004 жылы – 220 000 руб.
Ең жоғарғы сомасы резерв әдеттегі негізгі құралдарды жөндеу құрайды:
(190 000 руб. + 130 000 руб. + 220 000 руб.) : 3 = 180 000 руб.
Жоспарлы жөндеуге шығыстар сомасы (240 000 руб.) асса, оның ең жоғары мөлшері. Сондықтан, «Актив» құра алады резерв сомасында ғана 180 000 руб.
Ай сайынғы аударым сомасы бұл резерв құрайды:
180 000 руб.: 12 мес. = 15 000 руб.
Ай сайынғы аударым сомасы резерв төлеуге ерекше күрделі жөндеу құрайды:
960 000 сом : 4 : 12 мес. = 20 000 руб.
Жалпы сомасы ай сайынғы аударымдар резерві төлеуге, негізгі құралдарды жөндеудің, ол азайтады облагаемую пайда «Актив», құрайды:
15 000 руб. + 20 000 руб. = 35 000 руб.
Жалпы сомасы резервтің құрылуы мүмкін, 2005 жылы құрайды:
35 000 руб. Х 12 ай. = 420 000 руб.
Түрлерінің резерв…
Барлық шығындар негізгі құралдарды жөндеу бойынша списывают есебінен құрылған резерв. Егер шығындар асып резерві, онда асып кеткен соманы қамтиды құрамына шығыстарын азайтатын облагаемую пайда. Бұл ережелер бойынша салық есебін азайту пайда сіз тек соңында (п. 2 324-құжат ҰК РФ). Сондықтан, егер жоспарланған жөндеу шығыстары артық сомасы резерв, онда құруға және оның қажеті жоқ.
Бухгалтерлік есеп қағидалары бойынша асып кеткен сомасына жөндеу бойынша шығындар үстінен резервін қамтиды шығындары сол кезеңде, мұндай шығындар туындаған.
Мысал
Есепті жылы «ЖШҚ Пассиві» жасайды резерв негізгі құралдарды жөндеуге арналған. Ең жоғарғы сомасы резерв, ол құра алады «Пассив», – 40 000 руб.
Фирма төлейді пайда салығы тоқсан сайын. Әрбір тоқсанның соңында резервке шығарылады 10 000 руб. (40 000 сом : 4).
Нақты негізгі құралдарды жөндеу бойынша шығындар құрады:
Кезең
Жөндеуге нақты шығыстар Сомасы резерв
Шығыстар тоқсан үшін, руб. Шығыстар өсу қорытындысымен, руб. резерв Сомасы, руб резервінің Сомасы (өсу жиынтығымен, руб.
1 — ші тоқсан үшін 15 000 15 000 10 000 10 000
2 — ші тоқсан 3000-нан 18 000 10 000 20 000
3 — ші тоқсан 19 000 37 000 10 000 30 000
4 — тоқсан 12 000 49 000 10 000 40 000
І тоқсан қортындысы бойынша шығыстар «Пассив» асып түскен сомасын резерв 5000 руб. (15 000 – 10 000). Бұл сома азайтады пайда фирмалар.
Алты ай жөндеуге шығыстар сомасы аз резервтің 2000 руб. (20 000 – 18 000). Алайда, салық салу кезінде ескереді барлық сомасын резерв (яғни 20 000 руб.).
Тоғыз айдың қорытындысы бойынша жөндеу шығыстары асып түскен сомасын резерв 7000 руб. (37
000 – 30 000). Бұл сома азайтады пайда фирмалар.
Жыл қорытындысы бойынша жөндеуге шығыстар сомасы асатын болса, резерв 9000 руб. (49 000 – 40 000). Бұл сома азайтады облагаемую пайда «Пассив» соңында.
Егер нақты шығындар жөндеу ұшырап, кем резерві болса, онда қалдығы резервін арттырады пайда есепті жылдың соңында. Бұл ереже ретінде бухгалтерлік және салық есебінде.
Мысал
Есепті жылы «ЖШҚ Пассиві» құрды резерв негізгі құралдарды жөндеуге сомасы 120 000 руб. Нақты жөндеу бойынша шығындар құрады: 100 000 руб.
Асып кету сомасы резерв шығыстардан жөндеу бойынша 20 000 руб. (120 000 – 100 000 көбейтеді салық салынатын пайдаға «Пассив».
Бұл ереже ерекшелік бар. Сомасы пайдаланылмаған резервінің ауыстырылуы мүмкін келесі жылы, егер:
– резерв құрылды төлеу үшін аса күрделі және қымбат түрлерін күрделі жөндеуді жүргізу жалғасуда бір жылдан артық;
– резервті көшіру, келесі салық кезеңдері қарастырылған есептік саясатына (п. 2 324-құжат ҰК РФ).
Мысал
2005 жылы «ЖАҚ» Актив шешті құруға арналған резерв негізгі құралдарды күрделі жөндеу. Жөндеу жүргізілетін болады 2005-2007 жылдар ішінде. Есеп саясаты фирманың көзделген, сомасы резервінің ауыстырылуы мүмкін мынадай салық кезеңдері.
Ең жоғарғы сомасы резерв, ол құра алады «Актив» 2005 жылы-300 000 руб.
2005 жылдың ішінде күрделі негізгі құралдарды жөндеуге жұмсалды 230 000 руб.
Үнемделген резервінің сомасы мөлшерінде 70 000 руб. (300 000 – 230 000) ауыстырылуы мүмкін, 2006 жыл.
Егер фирма резервін жасайды төлеуге әдеттегі жөндеу және резерв төлеуге арналған ерекше күрделі және қымбат жөндеу, онда пайдаланылмаған сомасы қолданысқа резервін арттырады облагаемую пайда, ал екінші – болуы мүмкін ауыстырылды келесі салық кезеңдері.
Мысал
2005 жылы «ЖАҚ» Актив шешті құруға арналған резервтер қарапайым және аса күрделі негізгі құралдарды жөндеу.
Ең жоғарғы сомасы резерв әдеттегі жөндеу құрады 180 000 сом, ал ерекше қиын – 240 000 руб.
Нақты жөндеуге шығыстар сомасы 2005 жылы құрады 330 000 руб., оның ішінде:
– қарапайым жөндеу – 140 000 руб.;
– ерекше күрделі жөндеу – 190 000 руб.
31 желтоқсан 2005 жылы сомасы пайдаланылмаған резервті төлеуге әдеттегі жөндеу мөлшері 40 000 руб. (180 000 – 140 000) құрамына қосылады внереализационных кірістер мен ұлғайтады облагаемую пайда «Актив».

Добавить комментарий

Your email address will not be published.