Кәсіпорын активтерінің балансын талдау

1. Баланс активі көзі ретінде кәсіпорын мүлкінің жай-күйін талдау

1.1 Мақсаттары, міндеттері және жүргізілу кезектілігі талдау баланс активінің

1.2 Құрылымы мен топтау баланс активтерінің

2. Құрылымдық-динамикалық талдау активтер «ААҚ Городищеремтехснаб»

2.1 Құрылымдық-динамикалық талдау және бағалау активтерінің сапасын

2.2 Бақылау инфляциялық құнсыздануы, айналым активтерінің

Қорытынды

Пайдаланған әдебиеттер тізімі

4-қосымша Құрамы мен құрылымы активтер «ААҚ Городищеремтехснаб»

5-ҚОСЫМША ҚҰРАМЫ МЕН ҚҰРЫЛЫМЫ АЙНАЛЫМНАН ТЫС АКТИВТЕР «ААҚ ГОРОДИЩЕРЕМТЕХСНАБ»
6-ҚОСЫМША ҚҰРАМЫ МЕН ҚҰРЫЛЫМЫ АЙНАЛЫМ АКТИВТЕРІНІҢ ААҚ «ГОРОДИЩЕРЕМТЕХСНАБ»
7-ҚОСЫМША ҚҰРАМЫ МЕН ҚҰРЫЛЫМЫ ҚОРЛАР «ААҚ ГОРОДИЩЕРЕМТЕХСНАБ»
8-қосымша Динамикасы қорларды ААҚ «Городищеремтехснаб»

9-қосымша Құрамы мен құрылымы дебиторлық берешек «ААҚ Городищеремтехснаб» түрлері бойынша берешек

10-қосымша Динамикасы абсолютті және салыстырмалы мөлшерінің дебиторлық берешек «ААҚ Городищеремтехснаб»

11-қосымша Серпін айналымдылық кредиторлық және дебиторлық берешек «ААҚ Городищеремтехснаб»

12-қосымша Құрылымы активтер сыныбы бойынша өтімділік «ААҚ Городищеремтехснаб»

13-қосымша баланс өтімділігін Талдау ААҚ «Городищеремтехснаб»

14-қосымша Талдау айналымы ағымдағы активтер «ААҚ Городищеремтехснаб»

Тест

Кіріспе

Басты мақсаты кез келген түрдегі қаржылық талдау болып табылады бағалау және сәйкестендіру компанияның ішкі проблемалар үшін дайындау, негіздеу және қабылдау әр түрлі басқару шешімдерін, оның ішінде даму саласындағы дағдарыстан шығу, көшу процедуралары банкроттық, сатып алу-сату немесе акциялар пакетін, инвестициялар тарту (қарызға алынған қаражат).

Ішкі қаржылық талдау қызметтері жүргізеді және оның нәтижелері үшін пайдаланылады жоспарлау, бақылау және болжау қаржылық жағдайын ұйымдастыру.

Осыған байланысты, қазіргі уақытта кәсіпорынның көшті кең пайдалану нарықтық реттеу әдістерінің өз іскерлік белсенділіктің пайда алу үшін, ол маңызды көзі болып табылады және алғышарты өсім капиталдың, кірістердің өсуі кәсіпорынның және оның меншік иелерінің қаржылық жағдайын талдау зор маңызға ие.

Мақсаты осы зерттеу: қарау негізгі аспектілерін талдау, актив бухгалтерлік баланс мысалында ААҚ «Городищеремтехснаб».

Мақсаты анықтады мынадай міндеттерді шешу:

анықтау мақсаттары, міндеттері мен дәйектілігі талдау жүргізу;

— құрылымын талдау баланс активінің және оның сапасын бағалау;

— өткізу құрылымдық-динамикалық талдау айналымнан тыс және айналымдағы активтер «ААҚ Городищеремтехснаб»;

— есептеу пайдалану тиімділігін айналымдағы активтердің ААҚ «Городищеремтехснаб»;

— қарастыру бақылау әдістері инфляциялық құнсыздануы, айналым активтер.

Теориялық базасы зерттеу еңбектері негіз болды ресейлік экономист; эмпирикалық – бухгалтерлік баланс (нысаны № 1) «ААҚ Городищеремтехснаб» 2004-2006 жж.

 

1. БАЛАНС АКТИВІ КӨЗІ РЕТІНДЕ КӘСІПОРЫН МҮЛКІНІҢ ЖАЙ-КҮЙІН ТАЛДАУ

1.1 Мақсаттары, міндеттері және жүргізілу кезектілігі талдау баланс активінің

 

Мақсаты-талдау баланс активінің — баға ағымдағы жай-күйін, оның активтерін (мүлкін).

Негізгі міндеттері талдау баланс активінің: сапасын анықтау және жай-күйін және кәсіпорынның активтерін; — себептерін анықтау, оны жақсарту немесе нашарлауына есепті кезеңде; бойынша ұсыныстар дайындауға арттыру кәсіпорынның қаржылық тұрақтылығы мен тиімділігін арттыру бойынша активтерді пайдалану.

Бұл міндеттер шешіледі деңгейінде зерттеу құрылымын және динамикасын абсолютті және салыстырмалы қаржы көрсеткіштеріне баланс активінің.

Алгоритм талдау баланс активінің мынадай кезеңдерді қамтиды:

— ақпаратты өңдеу (құрастыру, талдамалық кестелер және біріктірме есеп беру нысандары);

— көрсеткіштердің есебі өзгерістер-баптарының, құрылымы, және динамикасы;

— есеп қаржылық коэффициенттерін талдау және олардың өзгерістер (анықтау үрдістер нашарлауына немесе жетілдіру);

— қорытынды дайындау активтерінің жай-күйі туралы кәсіпорындар негізінде түсіндіру өңделген деректер [10, 34].

1.2 Құрылымы мен топтау баланс активтерінің

Баланс активі жиынтығы мүліктік құқықтар (мүлікті) тиесілі жеке немесе заңды тұлғаға түрінде негізгі құралдарды, материалдық емес активтерді, материалдық, өндірістік қорлардың, ақша қаражаттарының, қаржылық салымдардың, сонымен қатар, ақшалай талаптардың басқа жеке немесе заңды тұлғаларға — сол жағы, бухгалтерлік баланс кәсіпорынның қамтитын экономикалық топтастыруды шаруашылық құралдарының құрамы, орналастыру және пайдалану ақшалай бағалау басындағы және есепті жылдың соңына [13, 71].

Құрылымдық баланс активтері ұсынады екі бөлімнен тұрады:

— айналымнан тыс активтер деп түсінілетін «ұйымның активтері сәйкес, бухгалтерлік есепке алу қағидаларына жатады негізгі құралдар, материалдық емес активтер, кіріс күрделі салымдар материалдық құндылықтар мен басқа да активтер, байланысты шығыстарды қоса алғанда, олардың (аяқталмаған құрылыс) сатып алуға» [3, 3]. Айрықша белгісі және өлшем жатқызу активтердің внеоборотным болып табылады мерзімі олардың пайдалы пайдалану ұзақтығы астам 12 ай немесе қалыпты операциялық цикл егер ол 12 айдан асатын болса;

— айналым активтері, олар түсінеді «жиынтығы мүліктік құндылықтарды кәсіпорындар бір өндірістік цикл немесе бір жыл болуы мүмкін бағытталуы ақшалай қаражат, сатылуы немесе пайдаланылғанына» [3, 3]. Айналым активтері қамтиды ақша қаражаттары мен ағымдық қаржылық инвестициялар, дебиторлық берешек, шикізат және жартылай фабрикаттар.

Баланс активі мынадай екі бөлімнен тұрады, ұсынылған экономикалық біртектілігі тұрғысынан өтімділік мүліктің мынадай негізгі топтары. Бөлімде «Айналымнан тыс активтер» орналастырылады труднореализуемые активтер, мұнда мынадай топтау баланс баптарының:

— БАПТАР ТОБЫ «МАТЕРИАЛДЫҚ ЕМЕС АКТИВТЕР», ОНДА КЕЛТІРІЛЕДІ ЖӘНЕ ҚАЛДЫҚ ҚҰНЫ МАТЕРИАЛДЫҚ ЕМЕС АКТИВТЕРДІҢ ҰЙЫМҒА ТИЕСІЛІ. 3-ТАРМАҒЫНА СӘЙКЕС ЖБҚ 14/2000 «материалдық ЕМЕС АКТИВТЕРДІ ЕСЕПКЕ алу» БҰЙРЫҒЫМЕН БЕКІТІЛГЕН РЕСЕЙ ҚАРЖЫ министрлігінің 16 ҚАРАША 2000 Ж. № 81Н., МАТЕРИАЛДЫҚ ЕМЕС АКТИВТЕР БОЛЫП САНАЛАДЫ, ОЛАР: ЖОҚ МАТЕРИАЛДЫҚ — ЗАТТЫҚ ҚҰРЫЛЫМЫ; ҚАЛАЙ БӨЛІП БАСҚА МҮЛІК; ПАЙДАЛАНЫЛАТЫН ӨНДІРІСТІК ҚЫЗМЕТІН ҰЙЫМДАСТЫРУ; ЖОСПАРЛАМАЙДЫ ӚСІРІП САТУҒА ТЫЙЫМ САЛЫНАДЫ; МҮМКІН ТАБЫС ӘКЕЛУІ БОЛАШАҚТА [6, 3];
15 тармағына сәйкес ЖБҚ 14\2000, материалдық емес активтердің амортизациясына есептеуге болады мынадай тәсілдердің бірімен: — сызықтық; барабар өнім көлемі уменьшаемого қалдығы;

— Топ мақала «Негізгі құралдар», онда қалдық құны негізгі құралдар пайдаланудағы, қайта құру, жаңғырту немесе запаста. 4-тармағына сәйкес ЖБҚ 6 /01 «негізгі құралдар Есебі» бұйрығымен бекітілген РФ Қаржы министрлігі 30 наурыз 2001 жылғы № 26, негізгі құралдар құрамында есепке алынады активтер, оларды: а) пайдаланылады өндірістік қызмет; б) қызмет 12 айдан астам; в) одан әрі әкеледі ұйымның табысы; г) ұйым сатуға жиналады [4, 4];

17-тармағына сәйкес ЖБҚ 6/01, негізгі құралдардың амортизациясын есептеуге болады мынадай тәсілдердің бірімен: — сызықтық; уменьшаемого қалдығы; есептен шығару құнын сандардың жиынтығы бойынша жыл пайдалы қолдану мерзімі; құнын есептен шығару көлеміне тепе-өнім [4, 5];

— Мақала «Аяқталмаған құрылыс», онда күрделі салымдар. Оларға мыналар жатады: шығындар бойынша кез келген құрылыс-монтаждау жұмыстары; құны сатып алынған құрал-жабдықтар, ғимараттар, көлік құралдары, құрал-саймандар мен құрал құны; өзге де күрделі жұмыстар (бұл болуы мүмкін жобалау — іздестіру, геологиялық-барлау және бұрғылау жұмыстары және т. б. [12, 13];

— Баптар тобы «Кіріс салымдар материалдық құндылықтар, онда келтіріледі және қалдық құны мүлікті жалдауға берілетін немесе жалға. Туралы ақпарат кіріс салымдар материалдық құндылықтар нақтыланады бойынша жеке жолдар;

— Топ мақалалар «Ұзақ мерзімді қаржылық салымдар», оларға инвестициялар еншілес және тәуелді қоғамның жарғылық (жинақтамалы) басқа да ұйымдардың, мемлекеттік бағалы қағаздар, басқа ұйымдар берген қарыздар;

— БАП «БАСҚА ДА АЙНАЛЫМНАН ТЫС АКТИВТЕР», ОНДА ҚҰРАЛДАРЫ ТУРАЛЫ ДЕРЕКТЕР ЖӘНЕ САЛЫМДАР ЕМЕС, ЖАЗЫЛУЫ БАСҚА ЖОЛДАРЫ БОЙЫНША 1-БӨЛІМНІҢ БУХГАЛТЕРЛІК БАЛАНС.

«Тарауында Айналым активтері» бабы бойынша орналастырылған қарай өсу дәрежесі өтімділік және топтастыру оларды келесі түрде жүргізіледі:

— топта мақалалар «Қорлар» көрсетіледі құны, барлық материалдық-өндірістік қорлар: материалдар, дайын өнім, тауарлар, аяқталмаған өндіріс, болашақ кезеңдердің шығындары және т. б., олар болашақтағы кезеңдердің шығыстарын қоспағанда жатады баяу іске асырылатын активтер;

— Бап «қосылған құн Салығы бойынша сатып алынған құндылықтар, сомасы көрсетіледі және «кіріс» ҚҚС жоқ өтелді бюджеттен, сондай-ақ жатады баяу іске асырылатын активтер;

— Баптар тобы «Дебиторлық берешек (төлемдер бойынша күтілуде, одан кейін 12 ай есепті күннен кейін)» және «Дебиторлық берешек (төлемдер бойынша күн бойы 12 ай есепті күннен кейін)». Осы баптарда туралы деректер келтіріледі ұзақ мерзімді және қысқа мерзімді дебиторских берешектер тиісінше. Бұл ретте, бірінші-бап жатады труднореализуемым, ал екіншісі – тез іске асырылатын активтер;

— Баптар тобы «Қысқа мерзімді қаржы салымдары» деп түсінілетін салымдар (инвестиция) кәсіпорындар бағалы қағаздар басқа да кәсіпорындар, пайыздық облигациялар, мемлекеттік және жергілікті заемдардың және т. б., сондай-ақ берілген кәсіпорынның басқа кәсіпорындарға заемдар;

СОНЫМЕН ҚАТАР СЕРПІНІН ТАЛДАУ ҚОРЛАРЫН ЗЕРТТЕУ КЕЗЕҢІНДЕ (КЕСТЕ. 5) [8-ҚОСЫМША].

Жыл бойынша орташа алғанда зерттеліп отырған кезеңде азаюы байқалады қорларды 60,15%, бұл ретте, шикізат, материалдар және басқа да ұқсас құндылықтар азайып 54,81%, дайын өнім және қайта сатуға арналған тауарлар – 41,27%, өзге де қорлар мен шығындар 43,63%. Факт төмендету қорларын төмендеуі туралы куәландырады өндірістік айналымдардың теріс тиімділігіне әсер етеді.

Жағдайы, дебиторлық және кредиторлық берешек, олардың мөлшері мен санын көрсетеді күшті әсер қаржылық жағдайы, шаруашылық жүргізуші субъектілердің. Негізгі міндеттері талдау дебиторлық берешек болып табылады: шамасын анықтау берешекті белгілеу; берешектің пайда болу себептерін анықтау; нығайту жөніндегі іс-шаралар төлем пән.

Дебиторлық берешек білдіреді уақытша алаңдатуға қаражаттың айналым шаруашылық жүргізуші субъектінің және оларды айналымдар, басқа да шаруашылық субъектілерінің. Бұл уақытта азайтады қаржы ресурстары мен мүмкіндіктері, демек, қиындығына әкеледі өз міндеттемелерін орындауда.

ЖАЙ-КҮЙІН ТАЛДАУ ДЕБИТОРЛЫҚ БЕРЕШЕК БАСТАЙДЫ ЖАЛПЫ БАҒАЛАУ ДИНАМИКАСЫ ОНЫҢ КӨЛЕМІН ЖАЛПЫ АЛҒАНДА ЖӘНЕ БАПТАРЫНЫҢ БӨЛІНІСІНДЕ (КЕСТЕ. 6) [ҚОСЫМША 9].

Сандық (бағалау) талдау дебиторлық берешек көшуге мүмкіндік береді талдау сапалық жай-күйі дебиторлық берешек.

ДЕБИТОРЛЫҚ БЕРЕШЕК ЗЕРТТЕЛІП ОТЫРҒАН КЕЗЕҢДЕ АБСОЛЮТТІК АЗАЙДЫ, БАРЛЫҚ БАПТАРЫ БОЙЫНША, — БҰЛ ОҢ СИПАТТАЙДЫ БАЛАНС КӘСІПОРЫНДАР. ҚҰРЫЛЫМЫНДА ДЕБИТОРЛЫҚ БЕРЕШЕК АЗАЙДЫ ДЕБИТОРЛЫҚ БЕРЕШЕК БАСҚА КРЕДИТОРЛАР 19,2%, БЕРЕШЕГІ САТЫП АЛУШЫЛАР МЕН ТАПСЫРЫС БЕРУШІЛЕР КӨБЕЙДІ.

САПАЛЫҚ ТАЛДАУ ДЕБИТОРЛЫҚ БЕРЕШЕКТІ АНЫҚТАУҒА МҮМКІНДІК БЕРЕДІ ДИНАМИКАСЫН АБСОЛЮТТІ ЖӘНЕ САЛЫСТЫРМАЛЫ МӨЛШЕРІНІҢ ДЕБИТОРЛЫҚ БЕРЕШЕК (КЕСТЕ. 7) [10-ҚОСЫМША].

Абсолюттік көріністегі азаюы байқалады, дебиторлық берешек ретінде 2005 жылы да, 2006 жылы орта есеппен бір жылға дебиторлық берешек жалпы төмендеді арналған 36,04% — ға, берешек сатып алушылар мен тапсырыс берушілердің төмендеді арналған 41,04% — ға, басқа кредиторлар 24,33%. Дебиторлық берешекті азайту оң сипаттайды бөлімінің қызметі өткізу.

Талдайық айналымдылығы дебиторлық берешек пайдалана отырып, топқа соғады:

Айналымдылығы дебиторлық берешек (Код) мына формула бойынша есептеледі [15, 23]:

 

Коды = (1)

 

Ұқсас есептеледі кредиторлық берешек айналымы.

Орташа шамалар дебиторлық берешек (ДБ) жүзеге асырылады немесе орташа арифметикалық қарапайым немесе орташа хронологиялық (егер шамасы өткізуден түскен түсімнің айтарлықтай өзгерген айлар бойынша).

Дебиторлық берешекті өтеу кезеңі (ұзақтығы айналым), күндерде (Нқк):

 

Нқк = (2)

 

Талдау дебиторлық берешектің толықтыру қажет талдау кредиторлық берешек көрсеткіштері болып есептеледі ұқсас (кесте. 8) [Қосымша 11].

Айналым саны құралдары дебиторлық берешек 2004 ж. құрайды 50,75 рет, 2005 ж. 37,26 есе, 2006 жылы – 161,16, динамикасы байқалады айналым санын есепті кезеңде 110,41. Орташа дебиторлық берешек өтеледі 2004 жылғы 7,19 күн, 2005 ж. – 9,80 күн, 2006 ж. 2,26 күн. Ұлғайту айналымдылық есеп айырысу қаржыларының азаюына әкеледі қаражаттың бөлінуін ұйымның есеп айырысу және жанама несиелеу. Осылайша, несие саясаты, кәсіпорынның жеткілікті тиімді, өйткені динамикасы байқалады айналым құралдары дебиторлық берешек және азайту, орта мерзім, ол қайтарылады шегі кәсіпорынның салынған дебиторлық берешек ақша қаражаттары.

Орта мерзімге қарыздарды қайтару бойынша ұйымның ағымдағы міндеттемелері құрайды 39,16 күн, 2004 ж., 49,13 күн – 2005 ж. және 20,56 күн, 2006 ж. Жылдамдығы қарыздарды қайтару бойынша ұйымның ағымдағы міндеттемелері кезең үшін зерттеу ға өсті 8,43 айналымы. Бұл сондай-ақ оң әсерін тигізеді.

Сондай-ақ, оң сипаттайды баланс кәсіпорынның, яғни жылдамдығын айналымдылық дебиторлық берешектің жоғары жылдамдығын айналымдылық кредиторлық берешек.

Тұтастай алғанда, талдау нәтижелері бойынша қорытынды жасауға болады тиімділігін арттыру саласындағы қызметті дебиторлармен және кредиторлармен есеп айырысуды ұйымдастырудың да маңызы бар барлық негізгі айналымдылық көрсеткіштері оң тенденциясы бар.

Талдайық өтімділік активтер шамасы ретінде анықталады, кері қажетті уақытқа айналдыру үшін оларды ақша қаражаты: аз уақыт қажет», осы активтердің түрі айналды ақша, соғұрлым олардың өтімділік. Дәрежесіне байланысты өтімділік, яғни жылдамдықтың айналу ақша қаражаттары, кәсіпорынның активтері бөлінеді келесі топтар [17, 56]:

1. Ең өтімді активтер – барлық — ақша қаражатының кәсіпорын және қысқа мерзімді қаржылық салымдар (бағалы қағаздар). Бұл топ былайша есептеледі:

А1 жол = 250 (нысаны № 1) + 260 (нысаны № 1), (3)

мұндағы А1 – ең өтімді активтер;

жол 250 (нысаны № 1) – қысқа мерзімді қаржылық салымдар;

жол 260 (нысаны № 1) – ақшалай қаражат.

2. Тез өткізілетін активтер – дебиторлық берешек, төлемдер бойынша күн бойы 12 ай есепті күннен кейін:

А2-жол = 240 (нысаны № 1), (4)

А2 – тез өткізілетін активтер;

жол 240 (нысаны № 1) – дебиторлық берешек, төлемдер бойынша күн бойы 12 ай есепті күннен кейін.

3. Баяу сатылатын активтер – қорлар шегергенде, болашақ кезеңдер шығыстарының, ҚҚС және басқа да айналым активтері:

А3 = 210-жол (нысаны № 1) + 220 жол (нысаны № 1) +

+ 270 (нысаны № 1) — жол) 216 (нысаны № 1), (5)

мұндағы А3 – баяу өткізілетін активтер;

210-жол (нысаны № 1) – қорлар;

жол 220 (нысаны № 1) – қосылған құн салығы бойынша сатып алынған құндылықтар;

жол 270 (нысаны № 1) – басқадай айналым активтері;

жол 216 (нысаны № 1) – болашақ кезеңдердің шығындары.

4. Труднореализуемые активтер – айналымнан тыс активтер плюс дебиторлық берешек, төлемдер бойынша жаңбыр көп кейін 12 ай есепті күннен кейін:

А4 жол = 190 (нысаны № 1) + 230 (нысаны № 1), (6)

А4 – труднореализуемые активтер;

190-жол (нысаны № 1), құны, айналымнан тыс активтер;

230-жол (нысаны № 1) – дебиторлық берешек, төлемдер бойынша күтілуде 12 айдан кейін есепті күннен кейін.

САПАЛЫҚ БАҒАЛАУ АКТИВТЕРДІҢ ҚҰРЫЛЫМЫ 9-КЕСТЕДЕ БЕРІЛГЕН [ҚОСЫМША 12].

Аздаған үлесті активтерінің құрылымында құрылымында неғұрлым өтімді және қиын өткізілетін активтер, бұл ретте динамикасы үлесі неғұрлым өтімді активтер азайып, 0,25%, қиын өткізілетін активтердің салыстырғанда 3,77% — ға өсті. Активтері құрылымында ең көп үлесті орын алады активтер үшінші кластағы өтімді – баяу сатылатын, 2004 ж. 73,74% — ы, 2005 ж. – 80,19%, 2006 ж. – 83,06%, динамикасы, олардың құрылымындағы үлесі артты 9,32%. Үлесі быстрореализуемых активтер құрылымында активтердің азайды 12,84%.

Егжей-тегжейлі талдау үшін бухгалтерлік баланстың талдау жүргізу қажет баланс өтімділігін анықтау мақсатында төлем қабілеттілігі. Өтімділік балансы ретінде анықталады жабу дәрежесі ұйымның міндеттемелерін оның активтерімен, мерзімі айналдыру олардың ақша міндеттемелерді өтеу мерзіміне сәйкес келеді. Өтімділігін талдау жасалады салыстырғанда құралдардың актив бойынша топтастырылған дәрежесі бойынша және өтімділік кему тәртібімен орналасқан өтімділік, міндеттемелер бойынша пассиву, сгруппированными оларды өтеу мерзімдері бойынша орналасқан өсу тәртібімен мерзімдерін, міндеттемелерді өтеу.

1. Неғұрлым мерзімді міндеттемелер – кредиторлық берешек, алдында берешегі қатысушылары (құрылтайшылары) төлеу бойынша кірістер басқа да қысқа мерзімді міндеттемелер, сондай-ақ несие өтелмеген (деректері бойынша қосымшалардың бухгалтерлік баланс) [17, 58]:

П1 = жол 620 (нысаны № 1) + 630 (нысаны № 1) + 660 (нысаны № 1), (7)

мұндағы П1 – ең жедел міндеттемелер;

жол 620 (нысаны № 1) – кредиторлық берешек;

жол 630 (нысаны № 1) – алдындағы берешек, қатысушылар (құрылтайшылар) бойынша табыстарды төлеу;

жол 660 (нысаны № 1) – өзге де қысқа мерзімді міндеттемелер.

2. Қысқа мерзімді пассивтер – қысқа мерзімді несиелер мен қарыздар, оның ішінде өтеуге 12 ай есепті күннен кейін (басқа өтелмеген мерзімі):

П2 = 610-жол (нысаны № 1), (8)

онда П2 – қысқа мерзімді пассивтер;

610-жол (нысаны № 1) – қысқа мерзімді заемдар мен кредиттер.

3. Ұзақ мерзімді пассивтер – ұзақ мерзімді несиелер мен қарыздар басқа да ұзақ мерзімді міндеттемелер (шегергенде, өтелмеген мерзімі):

П3 = жол 590 (нысаны № 1), (9)

мұнда П3 – ұзақ мерзімді пассивтер;

жол 590 (нысаны № 1) – жалпы құны ұзақ мерзімді міндеттемелер.

4. Тұрақты пассивтер немесе тұрақты – капитал және резервтер, болашақ кезеңдердің кірістері шығыстарын алып тастағанда, болашақ кезеңдердің резервтер алдағы шығындар:

П4 жол = 490 (нысаны № 1) + 640 (нысаны № 1) –

— жол 216 (нысаны № 1) + 650 (нысаны № 1), (10)

онда П4 – тұрақты пассивтер;

жол 490 (нысаны № 1) – капитал мен резервтер;

жол 640 (нысаны № 1) – болашақ кезеңдердің кірістері;

жол 216 (нысаны № 1) – алдағы кезеңдердің шығындары;

жол 650 (нысаны № 1) – резервтер алдағы шығындар.

Анықтау үшін баланс өтімділігін жөн салыстыру қорытындылары келтірілген топтардың актив бойынша және пассиву. Баланс болып саналады абсолютті өтімді, егер орын келесі қатынасы:

А1≥П1; А2≥П2; А3≥П3; А4≤П4.

 

Добавить комментарий

Your email address will not be published.