GAAP

«СААР қысқа мерзімді (ағымдағы) міндеттемелер ретінде анықталады міндеттемелер «… жою үшін пайдаланылатын ресурстар… ретінде жіктелетін ағымдағы активтер, немесе қабылдау басқа да ағымдағы міндеттемелер»1 . Ең көп кездесетін түрлеріне ағымдағы міндеттемелер болып табылады кредиторлық берешек, қысқа мерзімді вексельдер, дивидендтер төлеу жатқызылған шығыстар кезең үшін есептелген аванс және қайтарылатын депозиттер, алдын-ала төленген незаработанные доходы, салық төлемдері, шартты төлемдер өтеуге жататын ағымдағы кезеңде бір бөлігі ұзақ мерзімді берешек, кредиторлық берешек, талап еткенге дейінгі.
Өтеу ағымдағы міндеттемелерді пайдалануды талап етеді
сол ресурстар, олар болмаған жағдайда осы міндеттемелерді болуы мүмкін пайдаланылған күнделікті компанияның қызметі. Бұл жасалады, олардың маңызды айырмашылығы міндеттемелер ұзақ мерзімді. Тағы бір ерекшелік белгісі ағымдағы міндеттемелерді мынада: олар жүгінеді ақшалай қаражат немесе пайдаланылады бір цикл компания қызметінің немесе кейін бір жыл ішінде күніне жасалған баланстық есепті (қайсысы осы уақыт аралығын ұзағырақ). Қалыпты цикл қызметін ұйымдастыру білдіреді орташа уақыт аралығы сәттен бастап шығындар ақшалай қаражат пен тауарларды сатып алуға немесе қызметтердің кезге дейін уақыт, бұл тауарлар немесе қызметтер қайтадан жүгінеді ақша қаражаттары (кейін оларды сату, қайта өңдеу). Бұл цикл келесі фаза: затрата ақша қаражатын ТМҚ сатып алу, қайта өңдеу, ТМҚ дайын өнім сату өнім кредит (ашу арқылы дебиторлық берешекті) өтеу дебиторлық берешек сатып алушы мен ақша қаражатының түсуі. Өйткені өтеу үшін ағымдағы міндеттемелерді пайдаланылады ағымдағы активтер, олардың өмір бір және сол.
1.1.Кредиторлық берешек
Кредиторлық берешек, әйтпесе аталатын шоттарын төлеуге немесе сауда шоттарын төлеу нысанын білдіреді есептеу үшін сатып алатын тауарлары мен қызметтері барысында мезгіл-мезгіл қайталанатын операциялар компания және өндірісте қолданылатын (шикізат ретінде) немесе қайта сату үшін. Осылайша, бұл түрі берешекті жүзеге асыру үшін пайдаланылады төлем операциялары, қызмет көрсетуші негізгі компанияның қызметі. Кредиторлық берешектің өтеу мерзімі келісіледі, келісім-шартта сатып алушы мен жеткізуші арасында анықталады немесе өнім беруші ретінде тауарды жеткізу шарттары.
1.2. Қысқа мерзімді вексель
Қысқа мерзімді вексельдер қолданылуы мүмкін дәл сол мақсаттарда және кредиторлық берешек, сондай-ақ бола алатын тауарлар мен қызметтерді төлеу үшін пайдаланылмайтын негізгі компанияның қызметі. Қысқа мерзімді вексельдер жатады ұзақ мерзімді міндеттемелер, өтеуге жататын ағымдағы есептік кезеңде.
Байланысты айтылған орналастыру кезінде вексель шарттардың осы түрі міндеттемелерді қамтамасыз етілуі мүмкін немесе қамтамасыз етілуі тиіс сол немесе өзге де активтері. Қамтамасыз ету ретінде вексель ретінде закладная мүлік компания-борышкер немесе ұстап қалу құқығы (қамау) борыштар үшін мүлікті өзге де нысанда. Орналастыру кезінде вексельдің заңды түрде айтылады, қандай активтер ретінде пайдаланылады, оны қамтамасыз ету. Болған жағдайда, компанияның қысқа мерзімді міндеттемелерін ағымдағы вексельдер оның есеп көрсетілуі тиіс шарттары туралы келісімді орналастыру вексельдер және нақты көрсетілген активтер ретінде пайдаланылатын қамтамасыз ету. Бірқатар жағдайларда пайдаланатын сенімді іскерлік беделге және сенімге ие кредиторлар компания төлеуге және тууына жоқ.
Оның пайыздық және пайызсыз вексель. «Пайыздық вексельде көрсетіледі, пайыз ставкасы ол бойынша, ол жарияланған пайыз ставкасы (stated, rate of interest.
«Процентсіз векселях пайыз мөлшерлемесі көрсетілмейді, алайда, бұл дегенді білдірмейді олар бойынша төленеді ешқандай сомаларын, басқа номиналды құны. Қарамастан ерекшеліктерін рәсімдеудің барлық коммерциялық құралдар орналастыру берешек айқын немесе неявной нысан көздейді пайыз төлеуге, бұл көрсетеді динамикасын ақша құнының уақыт. Бойынша пайызсыз вексельдер бойынша төленеді нақты пайыз ставкасы {effective rate of interest, немесе кіріс {yield), совпадающая нарықтық пайыз ставкасы немесе табыстылық деңгейін қысқа мерзімді салымдар ақша қаражаттары. Нақты пайыз ставкасы ретінде пайдаланылады дисконттау болашақтағы төлемдер бойынша берешек олардың ағымдағы құнына дейін.
1.2.1. Пайыздық вексель
Айырбастау пайыздық вексель выпустившая оның компаниясы алады тауарлар мен қызметтер немесе басқа да активтер жеткізушіден, оны өтеу ол төлейді номиналдық құны вексельдер плюс пайызы бір немесе одан көп кезеңдер есептеу.
Егер вексельде көрсетілген пайыз ставкасы анық көрсетеді тәуекел дәрежесі қабылданатын алған соң тарап, онда жарияланған және нақты пайыздық ставка сәйкес келеді.
Көрсетеміз өткізуді есептеу компания-вексель берушінің алынған активтер тууына келесі мысалда. 1 қыркүйек 1996 ж. компания станок құны 20 000 ақш долл., расплатившись тууына өтеу мерзімі бір жыл және ставкасы 15%. Бұл операция көрсетілуі тиіс бухгалтерлік журналда компанияның келесідей:
Ақшалай қаражат 20 000
Қысқа мерзімді вексельді 20 000
Есепті кезеңі аяқталғаннан кейін компания-вексель беруші тиіс орналасса, бухгалтерлік журналы корректировочную жазба (запись көрсететін, түзету деректері есепке алу емес, дербес шаруашылық оқиға), показывающую есептеу пайызы вексель бойынша ішінде қалған төрт айдан 1996 ж.:
Есептелген төлеу жөніндегі шығындар пайызы (10000х0,15х4/12) 1000
Қарыз бойынша пайыздар төлеу 1000
Жасау кезінде жылдық есептілікті 1996 ж. компания-вексель беруші көрсетеді шығыны пайыздан пайда мен залал туралы есепте. Бұл шығындар соңғы төрт айдың 1996 ж. (ішінде болып есептелетін проценттер, вексель бойынша) қағидатына сәйкес салыстыру алынған кірістер мен шыққан шығыстар енгізілуі тиіс шығындар 1996 ж.) және басқа да шығыстар соотнесены табысы осы.
Пайда мен залалдар туралы есеп үшін 1996 ж.
Есептелген төлеу жөніндегі шығындар пайызы (10000х0,15х4/12)
Бір мың
Қр баланстық есепте 1996 ж. бөлімінде ағымдағы міндеттемелердің көрініс табатын төлем бойынша міндеттемелер негізгі бөлім вексельдер мен есептелген сомасы, ол бойынша пайыз төлеу.
Баланстық есеп 1996 ж.
Ағымдағы міндеттемелер
Қысқа мерзімді вексельді 20 000
Қарыз бойынша пайыздар төлеу 1 000
Төлеу кезінде вексельді оны өтеу мерзімі (30 тамыз 1997 ж.) журналына жазылуға тиіс келесі жазбаны көрсететін төлеу жөніндегі берешекті өтеу пайызы, перешедшей өткен жылдың шығындары пайыздарды төлеу үшін есептелген жыл, шығындар бойынша негізгі борышты төлеу жөніндегі вексель (барлық осы сомалар бойынша көрсетіледі дебетам тиісті шоттар) және жабу көзі осы барлық шығындарды (бұл жағдайда қолма-қол ақша құралдары, олардың кредиттеледі олардың жалпы сомасы).
Қарыз бойынша пайыздар төлеу 1 000 Есептелген төлеу жөніндегі шығындар пайызы (10000х0,15х8/12) 2000 Қысқа мерзімді вексель 20 000
Ақшалай қаражат-23 000
1.2.2. Есепке алу қысқа мерзімді пайыздық вексельдердің мөлшерлемесі бар пайызға төмен нақты (нарықтық)
Кейбір жағдайларда жеделдету мақсатында өз өнімін өткізу немесе қандай да болмасын басқа да коммерциялық тұрғысынан жеткізушілер сататын тауар сатып алушыларға ұсына отырып, оны тууына жарияланған пайыз ставкасы, оның деңгейі айтарлықтай төмен нарықтық деңгейін ұқсас мәмілелер сипатталатын сол тәуекел дәрежесі бар. Мұндай жағдайларда, құны, сатып алынған активтің көрсетіледі кітаптарында компания-вексель берушінің ағымдағы құны ретінде алдағы төлемдер осындай вексель бойынша (негізгі борыштың бір бөлігін және пайыз), дисконтталған негізінде ағымдағы нарықтық пайыздық мөлшерлеме бойынша осыған ұқсас операциялар. Көрсетеміз бұл келесі мысалда. Мысалы, бұл:
Жарияланған пайыз ставкасы бойынша вексель 0,05
Пайыздың нарықтық ставкасы вексель бойынша 0,15
Құны сатып алынған активтің 10 000
Өтеу мерзімі вексельдер (жылдары) 1
Ағымдағы құны бойынша төлемдер вексель құрайды
(10 000 + 10 000 x 0,05}(PVI, 15%, 1) = 10 500 х 0,86957 = 9130.
Осы құны бойынша және көрсетілген актив және вексель:
Актив 9130
Қысқа мерзімді вексель 9130
Өтеу кезінде вексель ақша кредитованы оның дисконтталған құны бойынша соманы вексель бойынша есептелген нарықтық ставкасы.
Қысқа мерзімді вексель 9130
Төлеуге арналған шығындар пайызы (9130 х 0,15) 1370
Ақшалай қаражат 10 500
Егер нарықтық пайыз ставкасын анықтау қиын негізінде жарияланатын баға белгіленімдерін және басқа да қолда бар шектелген және (немесе) ақпарат болса, онда оны қалай біле тұра, нарықтық бағасын алатын орнына вексель актив кестелердің көмегімен болашақ немесе ағымдағы құны.
1.2.3. Пайызсыз вексель
Атауы осы үлгідегі вексельдерді (noninterest-bearing notes) сипатта, көбінесе шартты сипатқа ие, өйткені сомасы пайыз немесе олар бойынша кірісті бәрібір төленеді. Ол ғана емес көрсетіледі өзінде вексельде пайыз түрінде қосылады, оның номиналдық құны төлеуге жататын өтеу сәтінде вексельдер. Пайдаланатын мұндай вексель қарыз алады, бұл ретте толық номиналдық құны вексель (ақша қаражатымен немесе неденежными активтерін), сондай-ақ іс жүзінде алады арасындағы айырмашылықты номиналды құны және сомасы бойынша процент вексель. Яғни, құны алынатын қарыз алушы ресурстарды тең қазіргі құнын номиналдық сомасын вексель. Осы жағдайға байланысты тағы бір атауы пайызсыз вексельдердің — дисконтталған вексельдер (discounted notes). Шығындары пайыздарды есептеу (20000х0,15х4/12) 1000
Қысқа мерзімді вексель 1000
Соңында кезең шығындары пайыздарды есептеу және берешек вексель бойынша және пайыздар төлеу жазылады тиісінше пайда мен шығындар туралы есеп және баланстық есеп.
Пайда мен залалдар туралы есеп үшін 1996 ж.
Шығындары пайыздарды есептеу 1000
Баланстық есеп 1996 ж.
Қысқа мерзімді міндеттемелер
Қысқа мерзімді
вексель 21 000
Өтеу кезінде вексель журналға мынадай жазбалар жазылады:
шығындар есептеу пайызға ауыстырылады құны-қысқа мерзімді вексель
Шығындар пайыз есептеу
(10000х0,15х8/12) 2000
Қысқа мерзімді вексель 2000
Қысқа мерзімді вексель қолма-қол Ақша құралдары
вексельдің сомасы есебінен өтеледі
қолма-қол қаражат 23000
1.3.Өтеу ағымдағы бөлігі ұзақ мерзімді берешек
Егер пайыздарды немесе негізгі борыш бойынша ұзақ мерзімді берешек төлеуге жатады келесі есептік кезеңде болса, баланстық есепте компанияның тиісті сомасы көрсетіледі ағымдағы міндеттеме ретінде, мысалы:
Ағымдағы міндеттемелер:
Ағымдағы төлемдер бойынша облигациялар хх
Бұл ретте, көрсетілген сома осы баланстық есепте ретінде ағымдағы міндеттемелер бөлігі бойынша төленетін ұзақ мерзімді міндеттемелер сомасынан шегеріледі және осы міндеттемелер. Мысалда төленуге жататын келесі есептік кезеңде
төлем облигациялар бойынша шегеріледі жалпы құнының төлемдер бойынша облигациялар.
1.4.Міндеттемелер, ақылы кредитордың талабы бойынша
Сәйкес GAAP міндеттемелер төлеуге жататын кредитордың талабы бойынша көрсетілуі тиіс ретінде ағымдағы мынадай жағдайларда:
қашан міндеттемелер жатады немесе төлеуге жататыны кредит берушінің талабы бойынша жыл ішінде күннен бастап баланстық есептің немесе операциялық циклі ішінде (егер соңғы ұзағырақ), ал тіпті болған жағдайда, компания көздейді таратуды жүзеге асырсын осы міндеттемелерді осы кезең ішінде уақыты;
жағдайды ұзақ мерзімді міндеттемелер жатады немесе төлеуге жататыны нәтижесінде орын алған күнгі баланстық есептің шарттарын бұзған келісім-шарт қабылданды бұл міндеттемелер (болмаған жағдайда, түзетулер бұзған келісім-шарт тараптар келісілген мерзімдерде)2 .
1.5 Есептелген міндеттемелер
Есептелген міндеттемелер мыналарды қамтиды қызметкерлерінің жалақысына және кредиторларға пайыздар, есептелген, бірақ әлі төленбеген болса. Есептелген міндеттемелер шоттары бойынша жүргізіледі түрінде түзету жұмыстарын жазба есепті кезең соңында. Мысалы, жалақы, көрсетілген кезең соңында және төленген көрсетілуі тиіс есепте шотының дебеті бойынша шығыстардың еңбекақы дебеті және задолженности по заработной плате. Мұндай көрініс есептелген, бірақ әлі төленбеген міндеттемелерді жүзеге асырылады салыстыру мақсатында кірістер мен шығындар орын алған бір және сол есептік кезең.
1.6.Аванстар және қайтаруға жататын депозиттер
Алу аванстар және депозиттер болып табылады өте кең тараған нысаны қарым-қатынас құру сатып алушылар және басқа да коммерциялық контрагенттермен. Мысалы, тапсырысты алған кезде компания сұрата алады аванс, ол ұстап қалуға құқығы бар, егер сатып алушы одан бас тартқан тапсырыс. Аванс берілген жағдайда пайдаланылады шығындарды жабу үшін келтірілуі мүмкін компания осындай жағдай. Депозиттерге қызмет етеді шамамен осындай мақсаттар. Мысалы, олар ұсталған жағдайда, егер контрагент компания, ол уақытша берілді, оның меншік, келтірмей осы меншік зиян. Яғни аванстар және депозиттер орындайды сақтандыру функциялары мен қызмет ынталылықтармен үшін контрагенттер компаниялар орындау үшін олардың келісім-шарттық міндеттемелерді.
Аванстар және депозиттер есептілікте көрсетіледі дебеттеу арқылы қолма-қол ақша және кредит берудің арнайы қызметшінің тіркеу үшін пассивті шоттар, мысалы шот депозиттер сатып алушылар.
1.7.Алдын-ала төленген табыстар.
Термині алдын-ала төленген кірістер сипаттайды жағдайды компания алады ақша үшін емес, онымен жеткізілген тауарға немесе көрсетілген қызметке. Неғұрлым тән мысалдар осындай жағдайлар болып табылады сату, теміржол, авиациялық және басқа да билеттер, көлік құралдары, газеттер мен журналдар, жалдау төлемдері жалға алушы енгізген ресми басталуына дейін пайдалану жалға алынған үй-жайдың немесе басқа активтің, және т. б. Сәйкес келтірілген алдыңғы тарауларда критерийлері көрсетуге кірісті мұндай түсім танылмайды дейін кіріс ретінде, сонымен қатар көрсетілді сыйлайтын осы табыстар қызмет немесе қойылуы тиісті тауар.

Добавить комментарий

Your email address will not be published.