Бағалы қағаздарды тексеру

Ревизия қаржылық нәтижелерін фирмасының негізінде жүргізіледі есептік құжаттарды тексеру, бухгалтерлік тіркелімдер, салыстыру мәліметтер бухгалтерлік есепке алу, тексеру, кассалық операциялар және қолма-қол ақша. Сонымен тексеру ревизор есеп айырысу жүргізеді пайда алу, салыстыру есептелген және төленген салықтар, міндеттемелер бойынша есеп айырысулар жүргізуді, операциялар бағалы қағаздар. Құжаттық тексеру кейде сүйемелденеді қолдану арқылы қосымша әдістерін, түгендеу, қарсы тексерулер серіктестер және банктер.

Ревизия қаржылық нәтижелерін фирмасының негізінде жүргізіледі есептік құжаттарды тексеру, бухгалтерлік тіркелімдер, салыстыру мәліметтер бухгалтерлік есепке алу, тексеру, кассалық операциялар және қолма-қол ақша. Сонымен тексеру ревизор есеп айырысу жүргізеді пайда алу, салыстыру есептелген және төленген салықтар, міндеттемелер бойынша есеп айырысулар жүргізуді, операциялар бағалы қағаздар. Құжаттық тексеру кейде сүйемелденеді қолдану арқылы қосымша әдістерін, түгендеу, қарсы тексерулер серіктестер және банктер.

Бағалау заңдылығы мен негізділігін шаруашылық операциялардың мәліметтері бойынша шоттар корреспонденциясы бухгалтерлік есеп жасалады салыстыру жазбаларды есепке алу тіркелімдерінде растау құжаттарымен, сондай-ақ деректерді есепке алу тіркелімдерін көрсеткіштермен есеп. Зерттеу тексеру тәжірибе көрсеткендей, қылмыстарды кейде жасырынып арқылы негізсіз жазулар бухгалтерлік есеп шоттарында. Ең жиі кездесетін заң бұзушылықтарға мыналарды жатқызуға болады: қате хат-хабарлар шоттарының; сәйкес келмеуі жазбаларды есепке алу тіркелімдерінде бастапқы құжаттар көлемі бөлігінде жасалған операциялардың болмауы; бухгалтерлік жазулардың жекелеген бастапқы құжаттар жасау; есеп жазбаларын, әсіресе сторнировочных және түзеу, расталмаған растау құжаттары болуы; жазба бойынша есепке алу тіркелімдерінде жалған құжатпен сәйкессіздігі; есептік көрсеткіштерді жазбаларға бас кітапта және басқа есепке алу тіркелімдерінде. Ескеру, бұл бұзу болып табылады, тек ықтималды белгілері теріс. Олар көрсетілуі мүмкін ревизия актісінде мұқият тексергеннен кейін ғана адамдардың қатысуымен жасауға жауапты қате тіркелгі. Жиі көрсетіледі, бұл жазба кейіннен түзетіліп, немесе сторнированы.

Бақылау ақша құжаттарын, ақша аудару жолдары мен бағалы қағаздар

 

Құрамында ақша құжаттары, кассадағы жатады пошталық маркалар, төленген жолдамалар шипажайлар, демалыс үйлері және т. б. Тексеру, ақшалай құжаттар қоса берілуі тиіс толық түгендеумен және олардың тиісті акт жасалады.

Ең алдымен, бақылау процесінде көз жеткізу керек теңдігі қалдықтардың талдамалы есебі деректерінің қалдығы бойынша синтетикалық шот 56 «Ақша құжаттары». Деректері бойынша талдамалық есепке алу керек дер кезінде және дұрыс кіріске алу ақша құжаттарын сандық және сомалық тұрғыда жүргізіледі шотына 56.

Операциялар сатып алу және беру санаторийлеріне жолдамалардың үйлер, демалыс және т. б. — анықтау керек, қандай көздер есебінен аудит жолдама; қандай бөлігі олардың құнын өтемейді алушылар; уақтылы және толық түседі кассаға ақша алушылардың жолдамалар; мыналарға беріледі ме жолдама қызметкерлерге кәсіпорын әкімшілігі кәсіподақ комитетімен келісім бойынша; нет ли жағдайларды тұлғаларға жолдама беру, жұмыс істейтін бұл кәсіпорында.

Жағдайлары анықталған кезде белгіленген тәртібін бұзу жолдама беру және оларды төлеу керек, себептерін және кінәлі адамдарды, сондай-ақ мөлшері недоплаченных сомалар кәсіпорынның кассасына.

Барлап жолдағы ақша қаражаттары, зерттеу керек тұтас тәсілімен барлық бастапқы құжаттар негізінде жүргізілуге шоты бойынша жазбалар 57 «Аударымдар. Бұл ескеру шотында 57 ескереді ақша сомасын енгізген кассаларына банктер, жинақ банктер немесе пошта бөлімшелерінің кассаларына есептеу үшін есеп айырысу немесе басқа счет предприятия, бірақ әлі есепке алынған мақсаты бойынша.

Қандай тексеру мәліметі бойынша бастапқы құжаттардың заңдылығы мен негізділігін әрбір жазба бойынша шот 57 «Аударымдар. Сверяя жазу шотының кредиті бойынша 57 дебеті және шоттар арналған ақша қаражатын есепке алу тәртібін белгілейді уақтылы және толық аудару (ақша аударымдарын) жолда тиісті шоттары, сондай-ақ анықтайды, өзімді ли арасында сомаларды жолдары жетіспеушілік кассадағы қолма-қол ақша немесе берілген сома жекелеген лауазымды тұлғалар. Орнату қажет болу ұзақтығы жекелеген аудару жолдары, кіріске алу сомасын келесі айдың шот. Әсіресе мұқият тексеру керек аударым сомалары, орналасқан жері белгісіз, ал мерзімі есепшотына кәсіпорынның өтіп кеткен. Орнатып фактілер қате есептен шығару аударымдарын немесе жасыру фактілеріне сомасын анықтау керек, қандай мақсатпен жіберілген қате іс-әрекеттері, кінәлі адамдарды сомада келтірілген залал, қалай әсер етті бұл фактілер дұрыстығын бухгалтерлік баланс және қаржылық есеп беру.

Тексере отырып жұмсаудың дұрыстығын маркаларын почта жөнелтімдері, қажет өзара бақылауды деректер кітабы шығыс хат-хабарлардың тізілімдерін жөнелтуге арналған құжаттар мен есептерді есептен шығару марка.

Бақылау кезінде операцияларды қаржылық салымдар бағалы қағаздар ескеру шығаруға айналымға жіберіледі акциялар мен облигациялар тіркеуден өткен мемлекеттік инспекция бағалы қағаздар бойынша.

Бұдан әрі белгілейді, аспайды ма акциялар шығару мөлшері жарияланған жарғылық қоры, сатылды ма акциялар шығару кезінде төмен бағамен номиналдық, жүргізілмеген бе жабу үшін акциялар шығаруға байланысты шығындардың шаруашылық қызметін акционерлік қоғамы. Анықтау қажет, тіркелген бе, акциялар мен облигациялар бойынша Мемлекеттік инспекция бағалы қағаздар.

Бақылау процесінде бағалы қағаздар, қолындағы инвестордың ескеру олар сақталады, оның кассасы тең қолма-қол ақшамен және ақша құжаттарымен қағидаларында белгіленген тәртіппен орындау кассалық операциялар. Барлық бағалы қағаздар бойынша жеке, олардың түрлері, тізімдемесі жасалады көрсете отырып, олардың нөмірі, сериясы, номиналды құны және өтеу мерзімі.

Тексеру мақсатында нақты болуы бағалы қағаздар керек және оларға түгендеу және салыстыру алынған мәліметтер көрсеткіштермен бухгалтерлік есепке алу бойынша шот 06 «Ұзақ мерзімді инвестициялар» және 58 «Қысқа мерзімді қаржылық салымдар». Талдамалық есепке алу көрсетілген шоттар бойынша жүргізеді түрлері бойынша салымдар жүзеге асырылған объектілер бұл салымдар (кәсіпорындарға сатушыларға бағалы қағаздар, салымдар, кәсіпорындарға қарыз алушыларға және т. б.). Арасында айырмашылық болған жағдайда, нақты болуымен байланысты және бағалы қағаздар мен бухгалтерлік есеп деректері орнату керек себептері мен кінәлі бұл. Егер сатып алынған бағалы қағаздар сақтауға тапсырылады, депозитарлық, онда бұл жағдайда тексеріледі болуы және түпнұсқалығы, құжаттың алынған депозитарийдің. Маңызды сондай-ақ анықтау, қанша сәйкес келеді қабылдаған, кәсіпорында есепке алу тәртібі қаржылық салымдарды бағалы қағаздарға белгіленген қағидаларға және ережелерге сәйкес бухгалтерлік есеп жүргізу.

 

Ерекшеліктері ревизия бағалы қағаздар

 

Тексеру акциялар мен облигациялар.

Функциясы бағалы қағаздар болып табылады ақша қаражатын инвестициялау үшін ұйымның табыс алу. Бағалы қағаздар — бұл ақшалай құжаттар, куәландыратын мүліктік құқық түрінде немесе меншік қатынасы ретінде қарыз құжат иесінің адамға, оның выпустившему.

143-б. сәйкес РФ АК — бағалы қағаздар мынадай құжаттар жатады: облигация, акция, вексель, чек, депозиттік және жинақ сертификаттары, коносамент (тауар жолдау құқығын куәландыратын және оның иесінің билік етуге құқығы жоқ онда көрсетілген жүкке және оны кейін тасымалдау кезінде қолданылады теңіз тасымалы).

Ең бағалы қағаздарды біріктіруге болады 3-топ: корпоративтік, банктік және мемлекеттік.

Тексеру құжаттық ресімдеу бағалы қағаздармен операциялар.

Тексеру кезінде ресімдеудің дұрыстығын осы құжаттарды айқындалады деректемелерінің болуы Ресей Банкінің болуы, келісім-шарттар сатып алу және сату бағалы қағаздар, қабылдау-тапсыру актілері, бағалы қағаздар, сондай-ақ көрсету дұрыстығын, көрсетілген мәліметтердің бағалы қағаздар туралы (сериясы, нөмірі, эмитент номиналды құны, сатып алу құны дисконт, өтеу мерзімдері). Ревизор тексереді, сондай-ақ, бар болуы мен оның ресімделуінің дұрыстығын кітаптар бағалы қағаздарды есепке алу.

Тексеру кезінде бағалы қағаздарына салымдардың тексереді бағасы, олар бойынша көрініс табатын есеп.

Ревизор тексереді талдау бағалы қағаздарды есепке алу, олардың дұрыс жатқызу ұзақ мерзімді және қысқа мерзімді қаржылық салымдар, өйткені есеп-ұйымның ұзақ мерзімді және қысқа мерзімді салымдар бағалы қағаздар көрсетіледі әр түрлі бөлімдерінде баланс. Өлшемі жатқызу бағалы қағаздар қысқа мерзімді болып табылады, жылдам өтімділік осы түрі бағалы қағаздар.

Ревизор дұрыстығын тексеруге қалыптастыру бағалы қағаздарды сатып алу құнының негізділігі қосу құны оларды сатып алу ілеспелі шығындарды (қызметтер брокерлер мен банктердің ресімдеуді және беруді, пайыз бойынша қарыздар мен несиелер және т. б.), салыстыру сатып алу бағасының нарықтық бағаларға ұқсас бағалы қағаздар.

Ревизор тексереді қалыптастыру қаржылық нәтижесін шығару кезінде бағалы қағаздар, сондай-ақ сатуға байланысты шығыстар, бағалы қағаздар, болуы рұқсат Ресей Банкінің жүзеге асыруға, бағалы қағаздармен операциялар, оның құны шетел валютасында көрсетілген.

Есепке алынуының дұрыстығын тексеру, меншікті акциялар

 

Егер ұйым сатып алады, акционерлердің меншік акцияларын тексеру қажет операциялардың заңдылығы, сатып алу құны ескере отырып, заңнамасы туралы, акциялар болуы мүмкін ұйымның теңгерімінде. Ревизор анықтауға тиіс нақты сатып алу күнін және тексеру нұсқаулығында ма мерзім ұйымы не акцияларды сату, немесе азайтуға жарғылық капитал.

Бағалы қағаздарды түгендеу жүргізілуі мүмкін дербес, сондай-ақ кассаны түгендеу кезінде кассада. Түгендеу барысында белгіленеді:

· ресімдеудің дұрыстығы бағалы қағаздар;

· шындық құнын есепке алынған балансында бағалы қағаздар;

· сақталуына бағалы қағаздар;

· уақтылығы мен толықтығы көрсету күресуге алынған бағалы қағаздар бойынша кірістер.

Бағалы қағаздарды түгендеу жүргізіледі көрсете отырып жекелеген эмитенттер бойынша актіде атауын, сериясын, №, номиналды және іс жүзіндегі құнын, өтеу мерзімін және жалпы сомасын. Әрбір бағалы қағаздың деректемелері деректермен салыстырылады және тізімдемелер.

Тапсырылған бағалы қағаздарды түгендеу сақтауға арнайы ұйым болып табылады салыстыру сомалардың қалдықтарын тиісті шоттар бухгалтерлік есеп деректерімен ұйымның үзінді арнайы ұйымдардың (банктің).

Қаржылық салымдар басқа ұйымдардың жарғылық капиталдарына, сондай-ақ қарыздар түгендеу кезінде құжаттармен расталуы тиіс.

Вексель — бұл жасалған белгілі бір нысанда куәландыратын, ештеңемен негізделмеген құқық вексель ұстаушы төлеуді талап ету келісілген ақша сомасын кезде көзделген тууына төлем мерзімі. Заңнамасына сәйкес вексель болып табылады бағалы қағаз. Бұл құжат куәландыратын мүліктік құқық вексель ұстаушы алуға белгіленген, онда ақшалай сомасы. Құжат жасалуы тиіс сақтай отырып, белгіленген нысандағы және міндетті деректемелері. Мәні вексельдік міндеттемелер болуы мүмкін тек ақша қаражаттары.

Ерекшелігі вексель айналысы болып табылады мүмкіндік беру вексельді үшінші тұлғаларға. Құқықтары вексель бойынша төлем арқылы беріледі беру жазбасын (индоссаментті) әдетте артқы жағында вексельдің.

Түрлері, вексельдер: жай вексель (соло-вексель), аударым векселі (тратта). Айырмашылығы-олардың арасындағы мынада: жай вексель құрамында қарапайым ештеңемен негізделмеген міндеттемесі, ал аударым векселі — жай және ештеңемен негізделмеген ұсынысын (өтінішті) төлеуге міндетті белгілі бір ақшалай соманы.

Практикада шаруашылық айналымының үлкен мәнге бөлу вексельдерді тауарлық және қаржылық (жоқ).

Тауарлы вексельді есептеу үшін пайдаланылады ұйымдар арасындағы қаржылық вексельдер сатып алынады пайда табу мақсатында өсуі олардың нарықтық құнын алу немесе пайыз.

Бір және сол вексельді пайдаланылуы мүмкін ұйым ретінде тауарлық және қаржылық.

Вексель болып табылады бағалы қағазбен жағдайда ғана, егер құрамында мынадай міндетті деректемелері: атауы «вексель» нұсқау; төлем мерзімі; ештеңемен негізделмеген міндеттемесін төлеуге міндетті белгілі бір ақшалай соманы; төлеушінің атауы; ұйымның атауы, оның кімнің пайдасына жазылған вексель; указание места, онда жасалуға тиіс төлем; нұсқау күні мен орны, вексельдің жасалған; вексель ұстаушының қолы.

Тексеру аударым және жай вексельдермен операциялар. Мұндай тексеруді бастау қажет зерделеу кітаптар бағалы қағаздарды есепке алу, ол мынадай реквизиттері болуға тиіс: эмитенттің атауы номиналдық бағасын, сатып алу құны, №, сериясы, жалпы саны, күні сатып алу, сату күніндегі.

Есепке алу кітабы, бағалы қағаздар болуы тиіс сброшюрована, ұйымның мөрімен бекітілген және басшысының және бас бухгалтерінің қолтаңбаларымен, кітабының беттері міндетті түрде нөмірленген. Ешқандай да өшіруге кітапта жол берілмейді. Түзету — тек басшысының рұқсатымен және бас бухгалтердің күнін көрсете отырып, түзету енгізу. Ревизору орнату және сипаттау фактілер байланысты тәртіпті бұза отырып кітабын жүргізу.

Болмаған жағдайда мұндай кітаптар ықтимал вексельдермен жасалатын операциялар анықталған болуы мүмкін шоттарындағы 58, 66, 67, көрсететін қозғалысы туралы мәліметтер қаржылық вексельдер.

Операциялар тауарлық вексельдермен анықталған болуы мүмкін шоттарындағы 60, 62, 76.

Вексель бағалануы тиіс ревизор сәйкестігі белгіленген нысаны және болуы белгіленген деректемелер, әйтпесе олардың деп санауға болмайды вексельдермен.

Түгендеу кезінде белгіленеді:

· ресімдеудің дұрыстығын вексельдерді;

· шындық құнын балансында ескерілген вексельдер;

· сақталуына вексельдерді;

· уақтылығы мен толықтығы көрсету күресуге алынған кірістер бойынша вексельдермен жасалатын операциялар.

Түгендеу вексельдерді, сақтауға тапсырылған мамандандырылған ұйымдар болып табылады салыстыру сомалардың қалдықтарын тиісті шоттар бухгалтерлік есеп — ұйымның иесінің, деректермен үзінді.

Ерекше көңіл бөлу керек вексельдер, берілген индоссамент бойынша, бұл жағдайда маңызы зор мазмұны берілгенін жазу.

Ұйымдастыру болуы тиіс қабылдау-тапсыру актілері вексельдер. Ревизору жүргізу қажет сличительный талдау ақпараттың актілер жазбалары кітабына және назар аудару тиімділігі жүзеге асыру аударым және жай вексельдермен операциялар. Тиімділігі бойынша анықталуы мүмкін қаржылық нәтиже сатудан вексельдерді, ол қалыптасады шотында 91.

Қорытынды

бақылау ревизия бағалы қағаз

Бақылау мүмкіндік береді уақтылы анықтауға және жоюға, сол шарттар мен факторлар ықпал тиімді жүргізу, өндірістің және алға қойылған мақсаттарға қол жеткізу. Ол көмектеседі түзету қызметі кәсіпорынның (фирманың) немесе жекелеген оның өндірістік бөлімшелерінің белгілеуге мүмкіндік қандай қызмет және кәсіпорын бөлімшелер, сондай-ақ оның қызметінің бағыттарын қол жеткізуге ықпал етеді, алға қойған мақсаттар мен нәтижелілігін арттыру.

Болған кезде ғана кешенді бағалау кәсіпорынның жұмыс (тексеру ғана емес, негізгі қорлар мен материалдық емес активтер, бірақ және кассалық операцияларды жүргізу, есеп айырысу, материалдық құндылықтардың, қаржылық нәтижелері, қорлар мен есеп беру) жасауға болады тиімділігі туралы қорытындылар осы ұйымның қызмет.

Добавить комментарий

Your email address will not be published.